Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: подаем бухгалтерскую и финансовую отчетность по упрощенной схеме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.
Какие показатели баланса расшифровывают другие приложения?
В пояснении уточняются не все показатели баланса. Приложения к бухгалтерскому балансу также включают:
- Денежные средства и денежные эквиваленты расшифровываются в отчете ДДС – отчете о движении денежных средств. В этом отчете нужно отразить все денежные поступления и выбытия за 2020 год, включая те, что не относятся к доходам и расходам. Например, получение займа или выплату за счет чистой прибыли. В ДДС не нужно отражать движение денег внутри компании.
- Размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам уточняются в ОИК — отчете об изменении капитала. Эта форма отчетности показывает то, как менялся уставной капитал за отчетный год, за счет каких источников, показывает структуру этих средств.
- Отчет о целевом использовании денежных средств. Применяется в случае расходования средств, выделяемых некоммерческим организациям из бюджета.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Пояснительная записка и пояснения: в чём разница?
Из-за схожести в названии, эти термины часто путают. Но это не одно и то же. ПЗ к бухбалансу не входит в состав финансовой отчётности и заполняется налогоплательщиком по собственному усмотрению. Она содержит описательную информацию о:
- динамике развития компании;
- предполагаемых финансовых и капитальных вложениях;
- научной и опытно-конструкторской деятельности;
- природоохранных мероприятиях, и т.д.
Основные послабления при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности
- В соответствии с п.6 Приказа от 02.07.2010г. №66н, а также п. 17 Информации Минфина России №ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», приложения к отчетам заполняются только в том случае, если в них необходимо указать параметры, без которых невозможна оценка финансовых результатов и положения организации;
- Бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании денежных средств заполняется сгруппированными по статьям показателями, без детализации;
- Субъекты малого предпринимательства могут не раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о связанных сторонах, информацию по сегментам, по прекращаемой деятельности;
- Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета и представления отчетности, имеют право исправлять ошибки предшествующего отчетного периода, которые были выявлены после утверждения отчетности за текущий год. При этом ретроспективный пересчет с включением прибыли и убытков, понесенных в результате исправления ошибки, в состав прочих доходов и расходов за текущий отчетный период выполнять не требуется.
Способ представления упрощенной отчетности
Согласно действующему законодательству, субъекты малого предпринимательства имеют право выбрать любой способ представления бухгалтерской отчетности: на бумажных носителях при личном посещении ИФНС или почтовым отправлением, либо в электронном виде.
Электронный формат представления отчетных документов для абсолютного большинства организаций оказывается гораздо более удобным.
- Во-первых, в этом случае появляется возможность подать отчеты буквально в последние минуты установленного срока.
- Во-вторых, исчезает необходимость личного посещения налоговой службы, ведь дублировать документы на бумаге не нужно.
Состав и сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2022 год
Требования к составу, составлению, формам бухгалтерской отчетности регулируются положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Каждый год Минфин также публикует рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, содержащие разъяснения по отражению отдельных операций в бухучете и отчетности. В отношении отчетности за 2022 год такие рекомендации приведены финансистами в приложении к Письму от 23.12.2022 № 07-04-09/126779. Данные рекомендации тоже необходимо учесть при составлении бухгалтерской отчетности ООО.
Годовую бухгалтерскую отчетность составляют все организации. Отчетным периодом для годовой отчетности по общему правилу является календарный год. Если организация была создана не с начала 2022 года, то отчетным периодом для нее будет период со дня ее создания до 31.12.2022. Первым отчетным годом для организаций, созданных в период после 1 октября, является период с даты создания до 31.12.2023. В обратной ситуации – для организаций, прекративших свое существование, – отчетным является период с 01.01.2022 до даты ликвидации (ст. 15 Закона № 402-ФЗ).
Утверждение бухгалтерской отчетности собственниками общества
Согласно п. 43 ПБУ 4/99 организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством РФ.
В соответствии с п. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ утверждение бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.
Порядок утверждения годовой бухгалтерской отчетности ООО определен пп. 6 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ. В нем, в частности, говорится, что утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов относится к компетенции общего собрания участников общества. Их собрание об утверждении результатов деятельности и отчетности общества за год должно быть проведено (ст. 34 Закона № 14-ФЗ):
-
не ранее чем через два месяца после окончания финансового года;
-
не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
Состав бухгалтерской отчетности 2022 по упрощенной форме для сферы малого бизнеса
Согласно пункту ст. 14 ФЗ РФ № 402, годовая отчётность для ООО, если по своим финансовым показателям общество относится к сфере малого бизнеса, состоит из:
- Баланса.
- Отчета о финансовых результатах.
Это единый формуляр упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности за 2021 г., в него помимо двух указанных основных видов входит приложение, состоящее из таких дополнительных отчётов:
- движение денежных средств;
- изменение капитала;
- целевое расходование денег;
- дополнительная информация к отчётности (пояснение).
Для некоммерческих предприятий отчёт о целенаправленном расходовании финансов, наряду с балансом, является обязательным. Заполняют не только НКО, но и другие юридические лица, у которых были целевые приходы денег на расчётный счёт или в кассу.
Для тех предприятий, кому разрешено пользоваться упрощенным вариантов бухучёта, приказом № 66н предусмотрены послабления. Основные бланки отчётности будут содержать показатели, объединяемые по категориям.
Для этих задач используются только 3 отчёта:
- Баланс по форме общероссийского классификатора документации 071001.
- О результатах деятельности на бланке справочника
- Целенаправленное расходование финансов по образцу классификатора 071003.
Законодатели предусмотрели 3 сокращенные формы бухотчётности, которые предусмотрены приказом № 66н, как рекомендуемое приложение 5. У предприятий, имеющих право применять упрощенные виды отчётов, есть возможность выбора: использовать формы, предложенные законодателями или разработать собственные.
Согласно подпункту «б» пункта 6 указанного приказа, приложения к главным формам отчётов могут содержать сведения, способные повлиять на мнение основных пользователей отчетности о финансовых результатах работы предприятия организации или о ее состоянии. Поэтому, когда таких ключевых данных нет, их заполнять совсем необязательно.
До 20 марта 2023 года предоставляются:
1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.
На что стоит обратить внимание и отобразить в декларации 4 квартала 2022 года?
Именно в IV квартале плательщики отображают данные по убыткам, на которые плательщик имеет право уменьшить налоговую базу. Следовательно, если у вас имеется налог к уплате, то вы можете уменьшить его за счет перенесенных убытков за прошлые налоговые периоды.
В этом отчетном периоде определятся коэффициент капитализации в отношении контролируемой задолженности. Это существенно может поменять сумму принятых затрат. Данный коэффициент по сделкам с организациями указывается в части «Другие сведения» декларации.
У организаций есть право отражать курсовые разницы в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, если вы принимали такое решение, то отразите их.
Обратите внимание, что IV квартал — это время подведения итогов по использованным льготам, поэтому заполняется раздел «Сведения о размере и составе использованных льгот», но есть особенность при применении льгот, предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, такие данные отображаются в каждой налоговой декларации.
Предварительным этапом, перед подачей декларации налога на прибыль за IV квартал 2022 года, был авансовый платеж, который уплачивался до 22 декабря 2022 года в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2022 года. Именно такой подход позволил налоговым органам дать передышку бухгалтерам и время на закрытие года и предоставить декларацию до 20 марта 2023 года, а доплатить налог до 22 марта 2023 года.
С 2023 года период накопленных убытков, которые можно переносить на прибыль, сократился до 5 лет.
Как сдавать отчет по форме 1-Т (условия труда) в 2023 году
Отчет по форме «1-Т (условия труда)» юридические лица сдают ежегодно. В этом отчете компании указывают сведения о состоянии условий труда и компенсациях за вредную и опасную работу.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса по форме «1-Т (условия труда)» не отчитываются. Также не сдают этот отчет организации, которые не относятся к следующим отраслям:
- сельское и лесное хозяйство, охота, рыбная ловля и разведение рыб;
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства;
- обеспечение электроэнергией, газом, паром, кондиционирование воздуха;
- водоснабжение, водоотведение, сбор и утилизация отходов, ликвидация загрязнений;
- строительство;
- транспортировка и хранение;
- информация и связь.
Срок сдачи. Сдать форму за год нужно в территориальное отделение Росстата до 21 января года, следующего за отчетным. Поскольку в 2023 году 21 января выпадает на субботу, по правилам статистической отчетности, подать отчет нужно не позднее понедельника 23 января включительно. С 00:00 часов 24 января 2023 года наступает период привлечения к административной ответственности.
Форма сдачи. Сдавать форму необходимо следующим образом. Код формы отчета по ОКУД — 0606004. Бланк формы и указания по его заполнению утверждены приказом Росстата от 30.07.2021 № 457 в редакции от 29 июля 2022 года № 532 (по состоянию на дату написания статьи в ноябре 2022 года).
Напоминаем, что, если у организации есть обособленные подразделения, отчет сдают по каждому такому подразделению, и в целом по юридическому лицу без таких подразделений. При этом обособленными подразделениями являются любые территориально обособленные от головного предприятия подразделения, в которых оборудованы стационарные рабочие места.
0503110) по номерам счетов аналитического учета счета 1 401 10 100 можно не детализировать при раскрытии информации:
- о сформированном ГРБС размере участия собственника имущества в государственном (муниципальном) учреждении – счет 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172;
- об изменении кадастровой стоимости земельных участков, финансовом результате от оценки финансовых и нефинансовых активов – счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 176;
- о принятии на учет нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации, принятии на учет земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, вовлеченных в хозяйственный оборот – счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199;
- об уменьшении объема финансовых вложений (в т. ч. в уставные фонды ГУПов) – счет 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172;
- о признанных ссудодателем доходах от предоставления права пользования активом – счета 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121, 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122, 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 123.
- Ссудополучатель в разрядах 1 – 17 номера счета 1 401 10 18Х указывает код 2 07 10010 01 0000 180 (для федерального бюджета), без детализации по подвидам доходов.
- Доход от поступлений средств государственного задания от бюджетных (автономных) учреждений в случаях исполнения решений органов государственного (муниципального) контроля отражается по номеру счета 2 03 01099 01 0000 150 1 401 10 153 (для федерального бюджета).
- Показатели по номерам счетов аналитического учета счета 1 401 20 000 с нулями в разрядах 5 – 17 могут быть:
- у ссудополучателя – по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224);
- у ссудодателя – по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X).
Заполнение бухгалтерского баланса 2021 по строкам пассивной части
| Код строки | Включаются сальдо счетов |
| Д/т | К/т |
| Раздел III | |
| 1310 | 80 |
| 1320 | 81 |
| 1340 | 83 с/счет «Дооценка ОС и НМА» |
| 1350 | 83 (кроме дооценки ОС и НМА) |
| 1360 | 82 |
| 1370 | 84 |
| 1300: Итого по разделу III | сумма значений строк раздела III |
| Раздел IV | |
| 1410 | 67 |
| 1420 | 77 |
| 1430 | 96 |
| 1450 | суммы, не включенные в строки раздела IV |
| 1400: Итого по разделу IV | сумма строк раздела IV |
| Раздел V | |
| 1510 | 66, 67 |
| 1520 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| 1530 | 98, 86 |
| 1540 | 96 |
| 1550 | суммы, не вошедшие в предыдущие строки раздела V |
| 1500: Итого по разделу V | сумма строк раздела V |
| 1700: Итого пассива | сумма значений строк разделов III, IV и V |
Обязательный аудит финотчетности
Основное правило — если Закон о бухучете обязывает предприятие обнародовать финотчетность, то и аудит финотчетности для такого предприятия является обязательным. Поскольку финотчетность подлежит обнародованию вместе с аудиторским заключением.
И наоборот — если предприятие не обязано обнародовать финотчетность, то и аудит финотчетности для него необязателен.
При определении сроков, в которые должен быть проведен аудит, — ориентируемся на сроки обнародования финотчетности.
Предприятия, которые представляют общественный интерес, должны выбирать субъекта аудиторской деятельности из раздела 4 «Суб’єкти аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес» Реестра САД, размещенного на сайте Аудиторской палаты Украины.
Все другие аудитобязанные предприятия могут выбирать аудитора:
— или из раздела 3 «Суб’єкти аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності»;
— или из раздела 4 «Суб’єкти аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес».
|
Предоставляемые сведения
Декларация о составе и свойствах сточных вод |
Куда предоставляется
Организация водопроводно-канализационного хозяйства |
НПА
|
Срок сдачи
до 1 ноября |
|
Кто предоставляет
Абоненты, среднесуточный объем сбрасываемых сточных вод которых за период с 1 июля предшествующего календарного года по 30 июня текущего календарного года в среднем составляет 30 м3 в сутки и > суммарно по всем канализационным выпускам с одного объекта |
Как предоставляется
На бумажном носителе лично или по почте письмом с объявленной ценностью с уведомлением о вручении. Возможно предоставление скан-копии отчета на электронную почту ведомства, подписанного ЭЦП |
Заполнение нулевого бухгалтерского баланса
Как в любой другой отчетной форме в нулевом бухгалтерском балансе отражают общие данные:
- отчетный период;
- дату составления;
- сведения о предприятии – наименование и местонахождение, ИНН, код по ОКПО, вид деятельности по ОКВЭД 2, форма собственности;
- сведения об аудиторе, если компания подлежит обязательному аудиту;
- единицы измерения в тыс. рублей — 384. Напомним, что нулевой бухгалтерский баланс за 2021 год оформляют в новой редакции бланка баланса, где «млн. руб.» и код «385» исключены.
Главную табличную часть баланса формируют графы:
- для пояснений (в этой ситуации они не потребуются);
- с наименованиями показателей и соответствующими кодами;
- для сведений за отчетный и два предшествующих ему года.