Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пониженные ставки УСН в 2023 году: таблица по регионам России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете совершенно законным способом облегчить налоговое бремя, уменьшив ставку до 1 процента на УСН доход вместо 6 или до 5 процентов на УСН доход минус расход. Льгота действует с момента перерегистрации юрлица или ИП. Но по практике происходит пересчет за весь год.
Сколько можно сэкономить?
Мы предлагаем услугу переоформления вашего бизнеса в регион с такой льготой ПОД КЛЮЧ. Технически переход на льготную систему налогообложения происходит через смену прописки/временную регистрацию со снятием с учета по месту прописки для Ип, и смены юридического адреса для ООО. В случае с ИП эта процедура занимает один день, с ООО срок около 2-3х месяцев (столько длится смена адреса при смене региона).
Перерегистрация обеспечит вашему предприятию значительную экономию за счёт снижения суммы налоговых выплат. Пример:
| Годовой оборот | УСН 6% | УСН 15% | ||
| Выгода в 2022 г. | Выгода в 2022 и 2023 гг | Выгода в 2022 г. | Выгода в 2022 и 2023 гг | |
| 25 млн | 1.250.000 | 750.000 | 500.000 | 300.000 |
Ответы на часто задаваемые вопросы:
- Правда ли, что перерегистрация в регион означает открытие выездной проверки/увеличивает ее риски?
Это не так. В приказе ФНС РФ от 30.05.2017 N ММ-3-06/333 содержится концепция осуществления налоговых проверок, смена адреса как фактор, влияющий на открытие налоговых проверок в этом документе не фигурирует. - Правда ли, что если ИП сменит регистрацию, то он не сможет получать медпомощь как обычно?
Неправда. Так как право на медпомощь никак не связано с пропиской в соответствии со ст. 41 Конституции РФ – каждый гражданин РФ имеет его. Кроме того, вы можете прикрепиться к обычной поликлинике в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2012г N 406н, написав заявление на имя главврача. Процедура простая и быстрая, а отказать вам не имеют права. - Нужно ли менять номера на автомобиль, если меняешь прописку?
Если сам автомобиль не меняется, то нет: в соответствии с ст.19.22 КоАП штраф не предусмотрен. Если вы меняете авто, то нужно. Получить их можно в ближайшей ГИБДД. - Обязательно ли менять прописку ребенку на льготный регион вместе с собой?
Ребенок в соответствии со ст. 20 ГК РФ может быть прописан с любым из родителей. С 14 лет он может быть прописан отдельно. Штрафов за прописку ребенка не вместе с родителем не существует. - Как часто можно менять прописку у ИП и юрадрес у ООО в целях получения льготы?
Законами РФ ограничения не установлены, но практика работы ИФНС показывает, что не чаще, чем раз в 2 года. - С какого момента наступает право пользования льготой?
С момента перерегистрации в соответствии со ст. 83 НК РФ и текстами законов. - Сниженная ставка применяется в течение всего года или только с момента перерегистрации?
В соответствии со ст. 284 НК РФ применяется ставка, действующая на 31 декабря года, т.е. за весь год. - Можно ли вычитать страховые взносы из авансовых платежей:?
В соответствии с письмом Минфина N03-11-11/1047 от 15.01.2020 применение сниженной налоговой ставки не противоречит вычитанию страховых взносов из суммы авансовых платежей. Вы на законных основаниях сможете уменьшить таким образом сумму налога. - Есть ли в регионах, куда вы предлагаете перерегистрацию, ограничения по видам деятельности?
В рекомендуемых нами регионах ограничений точно нет, мы постоянно мониторим ситуацию, поддерживаем связь с налоговыми и администрациями рекомендуемых регионов и актуализируем их перечень.
В каких регионах действуют льготные ставки вне зависимости от видов деятельности?
Региональные власти самостоятельно определяют, стоит или нет поддерживать малый бизнес. Льготные ставки стимулируют развитие МСП, привлекают предпринимателей из других регионов, увеличивают поступление налогов в местные бюджеты. Именно поэтому наиболее выгодные условия для МСП можно найти в активно развивающихся регионах.
| Наименование региона | Налоговая ставка по схеме «Доходы» | Налоговая ставка по схеме «Доходы минус расходы» |
| Чеченская республика | Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 1% вне зависимости от численности работников. В остальных случаях льготная ставка зависит от средней численности работников за отчетный период:до 20 человек включительно — 1 %;от 21 до 40 человек включительно — 2 %;от 41 до 100 человек – 6%. |
Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 5% вне зависимости от численности работников. В остальных случаях льготная ставка зависит от средней численности работников за отчетный период:до 20 человек включительно – 5%;от 21 до 40 человек включительно – 7%;от 41 до 100 человек включительно – 15%. |
| Кабардино-Балкарская республика | Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 1% вне зависимости от численности работников при наличии статуса МСП | Для пострадавших от коронавирусной инфекции – 5% вне зависимости от численности работников при наличии статуса МСП |
| Республика Дагестан | 1% для субъектов МСП | 5% для субъектов МСП, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Дагестан |
| Республика Коми | 3% для всех налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Республики Коми | 7,5% для всех налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Республики Коми |
| Тюменская область | 1% для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий 4% для всех остальных категорий налогоплательщиков | 5% для всех категорий налогоплательщиков |
| Ненецкий АО | 1% для всех категорий налогоплательщиков | 5% для всех категорий налогоплательщиков |
| Чукотский АО | 1% | 5% |
| Ханты-Мансийский АО | 4%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже | 5%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже |
| Республика Хакасия | 4% | 7,5% |
| Республика Крым | 4% | 10% |
| город Севастополь | 4%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже | 10%, для отдельных категорий налогоплательщиков ставка еще ниже |
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Плюсы и минусы УСН 6%
О выгоде УСН 6% свидетельствуют следующие плюсы:
- низкая ставка налога (6%) по сравнению с УСН 15%;
- возможность применения вычета (снижение налога на уплаченные взносы);
- упрощенный учет, который обязывает учитывать только доходы и отдельные расходы, по которым, тем не менее, нужно иметь подтверждающие документы.
Все это значительно снижает вероятность споров с ИФНС. Среди минусов выделяют:
- невозможность учесть большую часть расходов (обратите внимание: при появлении непредвиденных расходов на протяжении года учесть их не получится);
- при превышении расходов над доходами налог рассчитывается из всей облагаемой суммы;
- убытки не подлежат переносу на последующие периоды.
Что могут изменять на местах
Чтобы сгладить различия между условиями проживания и ведения бизнеса в разных областях России, местным законодателям дано право:
- Уменьшать налоговые ставки. Вместо 6% в регионе могут установить ставки от 1% до 6% для УСН «Доходы» и от 5% до 15%, если применяется УСН «Доходы минус расходы». Пониженные ставки могут применяться всеми упрощенцами, а могут действовать только для отдельных категорий налогоплательщиков. При соблюдении установленных условий применить пониженную ставку может и организация, и ИП.
- Вводить налоговые каникулы. Местные законодатели могут установить на два налоговых периода (при УСН это два календарных года) нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных предпринимателей, если их виды деятельности относятся к производственной, социальной или научной сфере. Перечень видов деятельности (по кодам ОКВЭД, для бытовых услуг — кодам ОКВЭД и/или ОКПД2) в регионах определяют самостоятельно.
Пониженные дифференцированные ставки в регионах: таблица
Условия применения льготных дифференцированных ставок по УСН на примере некоторых регионов РФ мы можем рассмотреть, используя небольшую таблицу:
| Регион | Льготные ставки по УСН* | Условия применения льготной ставки | ||
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |||
| Москва | Нет | 10% | Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:
|
|
| Санкт-Петербург | 3% | 5% | Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:
|
Данные ставки действуют до 01.01.2021 |
| Нет | 7% | Не установлены, возможен любой вид деятельности, подходящий под УСН | ||
| Астраханская область | Нет | 10% | Ведение бизнеса в сферах, связанных:
|
|
| 1% (на 2021 год),
3% (на 2021 год) |
5% (на 2021 год),
7,5% (на 2021 год) |
Ведение бизнеса в сферах, связанных (в соответствии с пп. 2.1 и 5 ст. 2 закона Астраханской области «О ставке по УСН» от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ):
|
||
| Ростовская область | Нет | 10% | Наличие статуса малого предприятия | |
| 0% | Нет | Для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению | ||
| 1% | 5% | Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в определяемых Правительством РФ отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции |
* Актуально для 2021 года.
Об установлении пониженных налоговых ставок по УСН на 2022 год
Чтобы сгладить различия между условиями проживания и ведения бизнеса в разных областях России, региональным законодателям дано право вводить льготы.
- Уменьшать налоговые ставки. Вместо 6 % в регионе могут установить ставки от 1 % до 6 % для УСН «Доходы» и от 5 % до 15 %, если применяется УСН «Доходы минус расходы». Пониженные ставки могут применяться всеми упрощенцами, а могут действовать только для отдельных категорий налогоплательщиков. При соблюдении установленных условий применить пониженную ставку может и организация, и ИП.
- Вводить налоговые каникулы. Регион может установить на два налоговых периода (при УСН это два календарных года) нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных предпринимателей, если их виды деятельности относятся к производственной, социальной или научной сфере. Перечень видов деятельности (по кодам ОКВЭД, для бытовых услуг — кодам ОКВЭД и / или ОКПД2) в регионах определяют самостоятельно. Нулевую ставку вправе применять только ИП, организации ею воспользоваться не могут.
Обратите внимание! В тех регионах, где применяют налоговые каникулы, могут устанавливать дополнительные ограничения для тех, кто вправе их применить — по уровню дохода и / или по средней численности работников, т.е. сделать лимит меньше, чем 200 млн. рублей и 130 человек в год соответственно. Но установить ограничение по доходу меньше, чем в 10 раз нельзя, т.е. нижняя граница в регионе не может быть менее 20 млн. руб.
Основные изменения налогового законодательства в 2022 году
Пониженная ставка налога по УСН применяется во многих регионах. Льготный налоговый режим вводится не для всех: право его применения и размер льготы зависит от формы бизнеса (ИП или ООО) и видов деятельности. Среднесписочная численность и процент доходов от конкретного вида деятельности также имеют значение.
Льготные налоговые ставки обычно предоставляются на ту деятельность, которая обеспечивает основной доход в регионе. Например, Краснодарский край в 2020 году определяет ставку УСН 3% для объекта «доходы», и 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех видов деятельности, которые связаны с растениеводством, животноводством, а также переработкой и консервированием продуктов.
Свердловская область, в том числе Екатеринбург, а также Липецкая область разрешили бизнесу на УСН платить 5% с объекта «доходы минус расходы» почти для всех видов деятельности: в сфере легкой и пищевой промышленности, образования и спорта, социальной сфере, сфере услуг.
В г. Москве действует ставка УСН 10% для объекта «доходы минус расходы».
Применять ее может бизнес, который вовлечен в следующие виды деятельности:
-
обрабатывающие производства;
-
управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
-
научные исследования и разработки;
-
деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
-
деятельность в области спорта;
-
растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Удмуртия установила лимит 5% для объекта «доходы минус расходы» для сельского хозяйства, обрабатывающих производств, здравоохранения, образования, строительства и прочих услуг; 10% для всех остальных видов деятельности на УСН.
Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:
|
Объект налогообложения |
Ставка при соблюдении базовых лимитов |
Ставка в рамках повышенных лимитов |
|
Доходы |
6% |
8% |
|
Доходы минус расходы |
15% |
20% |
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Чем новый налоговым режим для малого бизнеса отличается от УСН
Перечислим все условия, при которых организация (или ИП) может применять УСН:
- Доходы за год – не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСН на УСН с 2020 г. доходы за 9 месяцев 2019 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
- Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
- Средняя численность работников – не более 100 человек.
- Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
- У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.
С 2020 года применять УСН смогут все, кто соответствует новым критериям:
- доходы не больше 200 000 000 руб.;
- средняя численность сотрудников – не более 130 человек.
Однако ставки налога увеличат и они будут зависеть от дохода и численности сотрудников.
Для тех, у кого доходы и численность будут в пределах 150 млн и 100 человек, сохранят прежний размер ставок – 6 процентов для УСН с объектом «доходы» и 15 процентов для УСН с объектом «доходы минус расходы». Тем, у кого доходы или численность превысят эти значения, но будут в пределах новых лимитов, надо будет платить налог по повышенной ставке.
Ставки УСН в 2020 году: таблица
Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором:
- либо доходы нарастающим итогом с начала года превысят 150 000 000 руб., но не больше чем на 50 000 000 руб.;
- либо средняя численность работников превысит 100 человек, но не больше чем на 30 человек.
Облагаемую базу нужно будет разделить между периодами, когда у вас было право на обычную ставку и когда вы перешли на повышенную. С первой суммы авансовые платежи надо будет считать по ставке 6 или 15 процентов, со второй суммы – по ставкам 8 или 20 процентов соответственно.
Например, у организации на УСН с объектом «доходы» в ноябре увеличилась средняя численность работников – с 98 до 105 человек. Налог по итогам года тогда нужно считать по формуле:
Налог по итогам года = Облагаемая база за 9 месяцев × 6% + Облагаемая база за IV квартал × 8%
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 154,8💰 | 0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 154,8-206,4💰 | 8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 206,4💰 | Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Для перехода действующего бизнеса на УСН доход за 9 месяцев не должен превышать 112,5 млн руб. и не более 100 сотрудников.
УСН ИП платит по месту регистрации ИП(там же и ставка выбирается). Соответственно, ИП лучше для регистрации выбрать тот регион, где ставка меньше. Деятельность он может вести в любом регионе РФ. А налог УСН всё равно по месту регистрации. Предоставлять в налоговую документы, подтверждающие право применения пониженной(менее 15%) ставки, не нужно, ведь такая ставка не является льготой.
Нулевые ставки в регионах: таблица
|
Регион |
При каких условиях применяется нулевая ставка |
|
Москва |
Плательщик — ИП, впервые зарегистрированный не ранее 18.03.2015. Размер штата — не более 15 человек Осуществление видов деятельности, связанных с производством, научными исследованиями, образованием и иными, что указаны в п. 1 ст. 1 закона Москвы «О ставках УСН для ИП» от 18.03.2015 № 10 |
|
Санкт-Петербург |
ИП зарегистрирован впервые и не ранее 01.01.2016. Размер штата — не более 15 человек. Ведение бизнеса в сферах, указанных в ст. 1.1 закона Санкт-Петербурга «О ставках по УСН» от 05.05.2009 № 185-36 |
|
Астраханская область |
ИП зарегистрирован впервые и не ранее 01.10.2015. Размер штата — не более 5 человек. Размер выручки от льготируемого вида деятельности — не более 10 млн руб. Осуществление видов деятельности, указанных в подп. 2 п. 3 ст. 2 закона от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ |
|
Ненецкий АО |
ИП зарегистрирован впервые и не ранее 13.03.2015. Осуществление видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 1 закона Ненецкого АО «Об особенностях УСН» от 13.03.2015 № 55-оз |
|
Ростовская область |
ИП получил первую выручку в период с 23.06.2015 по 01.01.2017 и работает по УСН «доходы». Осуществление видов деятельности, указанных в приложении к закону Ростовской области «О региональных налогах и особенностях налогообложения» от 10.05.2012 № 843-3С |
Кто не может применять упрощенку
Упрощенная система налогообложения для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:
- Их учредителем выступает другая компания с долей участия более 25%.
- Ее не могут использовать фирмы, у которых существуют представительства и филиалы.
- Также на нее не могут перейти хозяйствующие субъекты, осуществляющие кредитную или страховую деятельности, ломбарда; производящие продукцию, которая облагается акцизами; или являющихся организаторами азартных игр.
- Кроме того УСН не может применяться налогоплательщиками, у которых показатели по перечисленным в НК РФ критериям выше установленных лимитов.
Усн 2022: лимиты и ставки всех регионов
Автоматический расчет УСН, платежей, зарплатных налогов (РСВ, ПФР, ФСС) с отправкой через интернет. От 409 ₽/месяц.(реклама) Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
Для перехода действующего бизнеса на УСН доход за 9 месяцев не должен превышать 116,1 млн руб. и не более 100 сотрудников. Похожие записи: |