Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: определяем срок исковой давности по дебиторской задолженности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Промежуток времени, в котором кредитор за истребованием долга может обратиться в суд, называется сроком исковой давности по ДЗ. Механизм защиты этого права оговаривается в ст. 195 ГК РФ. Согласно ст.196 законодательного акта устанавливается срок три года со дня нарушения договорных требований. Максимально он может быть продлен до 10 лет (с исключениями, указанными в ст.196 ГК РФ).
Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской
Если дебиторская задолженность – это деньги, которые должны вам контрагенты, то кредиторская задолженность – это сумма, которую ваша компания должна другим фирмам.
Сравним кредиторскую и дебиторскую задолженности на примерах.
|
Дебиторка |
Кредиторка |
|
Предоплата за покупки, услуги, работы |
Долги перед поставщиками за отгруженные товары, выполненные работы или услуги |
|
Отсрочка оплаты за уже выполненные обязательства |
Полученные от поставщиков авансы |
|
Налоги, сборы, соц. взносы, переплаченные государству |
Налоги, соц. взносы, сборы, которые не были оплачены в положенный срок, и санкции по ним |
|
Займы, выданные контрагентам или сотрудникам компании |
Финансовые обязательства по исполнительным листам, которые были проигнорированы |
|
Переплаты по отпускным, заработной плате и пр. |
Задолженности по взятым займам, кредитам, овердрафтам |
|
Подотчетные суммы, выданные работникам |
Задолженности по зарплате и другим выплатам перед работниками |
Налоговый учет списания дебиторской задолженности
Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу. В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).
На расходы можно отнести и суммы штрафных санкций, применяемых к должнику, которые ранее учитывались как доходы.
Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».
Срок исковой давности по задолженности
Если речь идет о займе, выданном физическому лицу, то срок исковой давности по задолженности составляет 3 года. Отсчет времени начинается с момента невозврата денег. То есть, если в долговой расписке указано, что деньги вам должны были в полном объеме вернуть 1-го декабря 2017 года, то со второго декабря начинается отчет. Если же до первого декабря 2020 года вы не предпримите никаких действий по взысканию долга, то ваш должник по прошествию данного срока сможет вздохнуть свободно, поскольку освобождается от любых обязательств перед своим кредитором.
Обратите внимание на один важный момент: говорить о сроке исковой давности по долгу физического лица можно лишь в том случае, если имеется расписка, в которой указана крайняя дата погашения задолженности. Если такой расписки не имеется вообще, — например, вы одолжили большую сумму приятелю на покупку или ремонт машины, а он отказывается отдавать деньги, — доказать факт передачи определенной денег в суде будет сложнее.
Какие действия предпринять в случае нахождения показателя срока погашения дебиторской задолженности вне нормативных пределов
Чтобы не столкнуться с несостоятельными контрагентами и фирмами-однодневками, которые в итоге не рассчитаются по дебиторской задолженности, следует обратить внимание на текст Приказа ФНС России от 20 мая 2007 № ММ-3-06/333@ – в нем предложен перечень основных критериев, по которым можно определить, стоит ли отпускать товары покупателю в долг. К таковым относятся, например, наличие сведений о потенциальном контрагенте в ЕГРЮЛ, факт регистрации по “массовому” юридическому адресу и т.д.
Кроме того, благодаря решению налоговой службы, общедоступными сведениями стали среднесписочная численность работников, размеры доходов/расходов по балансу, суммы уплаченных в бюджет налогов, размеры задолженностей (при наличии) по штрафам и пеням, факт наличия налоговых нарушений. Выяснение этих данных позволит оценить степень надежности потенциального дебитора.
Если ресурсы компании позволяют проводить комплексную работу с действующими и потенциальными покупателями, целесообразно предпринять следующие действия:
- собрать специализированную группу “оценщиков”, задачей которых будет сбор сведений о потенциальном контрагенте до заключения договора с ним;
- регулярно мониторить данные о дебиторах, с которыми уже заключен контракт (анализировать бухгалтерскую отчетность, проверять наличие судебных дел с их участием);
- разработать регламенты сотрудничества с дебиторами.
Даже если договор с покупателем был заключен, и работа с контрагентом ведется достаточно давно, следует регулярно пересматривать условия сотрудничества и возможность продолжения поставок в долг в принципе. Для этого по 100-балльной шкале оцениваются следующие показатели:
- длительность сотрудничества с компанией;
- средние объемы поставок данному контрагенту;
- показатели деятельности по фин. отчетности;
- размеры просроченных задолженностей и сроки просрочки;
- величины коэффициентов оборачиваемости дебиторок;
- прогнозные показатели (конъюнктура товарного рынка).
Если контрагент набирает менее 50 баллов, с ним следует сотрудничать только при условии 100% предоплаты поставки. Если баллов более 50, но меньше 70 – необходимо требовать частичной предоплаты, ограничивать период задолженности и сумму долга, строго отслеживать сроки оплаты дебиторки. Если баллов больше 70, контрагент надежен, и договор может быть составлен на стандартных условиях и даже с привилегиями.
Если в ходе проведения анализа выясняется, что на предприятии показатели периода погашения дебиторки оказались значительно меньше/больше выявленных нормативных значений, требуется взять данный индикатор под контроль. Для этого потребуется разработать целую стратегию, включающую в себя следующие моменты:
- утверждение наценки на продукцию, отпускаемую в долг (товарный кредит), т.е. по сути продажа товара по более высокой цене за возможность отсрочки платежа;
- взимание штрафа за просрочку обязательств по оплате поставки;
- разработка плана работы в случае появления просрочек;
- оценка платежеспособности и финансовой стабильности покупателей с целью выявления тех клиентов, кому допустимо продавать продукцию в кредит.
Еще найдено про средний срок погашения дебиторской задолженности
- Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности СПР Д 2 где Т дз — средний срок погашения дебиторской задолженности в днях Т кз — средний срок погашения кредиторской задолженности
- Управление оборачиваемостью капитала Срок оборачиваемости дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты характеризует средний срок погашения этой дебиторской задолженности в днях D6.1 анализируемый период дней d5.1 Д6.1пред-ий 0
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Срок оборачиваемости дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты характеризует средний срок погашения этой дебиторской задолженности в днях D6.1 Анализируемый период дней D5.1 Д6.1пред-ий 0
- Проверенные практикой способы управления деньгами компании X 365 В планируемом периоде компания планирует сократить средний срок погашения дебиторской задолженности на четыре дня и средний срок предоплаты — на два
- Показатели финансового состояния рассчитанные по методике ОАО «Связьинвест» Средний срок погашения дебиторской задолженности в днях 87 297 210 14 Средний срок погашения дебиторской задолженности за услуги связи в днях 72 211 139 15. Средний
- Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности 2. Расчет срока погашения дебиторской задолженности Срдз 360 Кобдз где Срдз
- Оценка стоимости предприятия с использованием метода дисконтированных денежных потоков в рамках доходного подхода Средний срок погашения дебиторской задолженности 12,1 16,6 19,0 15,9 Средний срок погашения кредиторской задолженности 16,4 19,2 33,3 23
- Оценка деловой активности предприятия на основе показателей оборачиваемости активов Период оборота дебиторской задолженности оборачиваемость дебиторской задолженности в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и рассчитывается так Пдз 365 Кодз Пдз 365 7,013 52,05
- Анализ деловой активности Д19 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита предоставляемого организацией а срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности Сокращение срока расчетов с покупателями на -9 дн позволило организации
- Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени Для расчета дисконтированной суммы дебиторской задолженности возникшей в феврале формула имеет вид NPV PVД З фев 13 1 r 12 … Таким образом несмотря на значительно более протяженный лаг образования дебиторской задолженности кредитную политику предприятия можно признать экономически эффективной Следующей характеристикой которую надлежит рассчитать будет … Следующей характеристикой которую надлежит рассчитать будет средний срок до погашения с учетом временной стоимости платежей Этот показатель в инвестиционном анализе называется
- Оценка дебиторской задолженности МУП ЖКХ в процессе конкурсного производства Так если фактически средний срок покрытия дебиторской задолженности составляет 60 дней а срок ее погашения согласно договору составляет
- Прогнозный баланс с учетом сложившихся тенденций, прогнозных объемов и рентабельности продаж, изменения внеоборотных активов Средний период погашения дебиторской задолженности в отчетном периоде 18.1 дней 2.25 Средние остатки дебиторской задолженности в прогнозном
- Оценка продолжительности дебиторской задолженности (на примере ОАО «Север Электро») Соответственно при увеличении данных показателя продолжительности дебиторской задолженности период между продажей и получением денежных средств становится меньше Срок погашения или период оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой средний промежуток времени в течение которого
- Исследование влияния продолжительности операционного и финансового циклов на финансовую устойчивость предприятий Тульской области Продолжительность операционного цикла дн 47,79 50,22 66,98 73,58 6 Средний срок погашения кредиторской задолженности дн 52,25 33,44 29,98 29,31 7 Продолжительность финансового цикла дн … Основной вклад в продолжительность операционного цикла вносят период хранения запасов 22,5 дн и период погашения дебиторской задолженности 23,6 дн Срок погашения кредиторской задолженности в 2014 г существенно увеличился до 52,25
- Факторы, влияющие на оборачиваемость дебиторской задолженности Он измеряет скорость погашения дебиторской задолженности предприятия то есть насколько быстро фирма получает оплату за реализованную продукцию или услуги от своих покупателей период погашения дебиторской задолженности Эта переменная показывает средний срок возврата денежных средств коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
- Проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности при принятии решений о капиталовложениях ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности 2. Расчет срока погашения дебиторской задолженности 2 СрДЗ 360 КобДЗ 2 … КобДЗ 2 где СрДЗ — срок погашения дебиторской задолженности 3. Расчет коэффициента погашения дебиторской задолженности по формуле 3 Кn ДЗ
- Как оценить стоимость компании с поправкой на кризис Или заложить в прогноз больший срок погашения дебиторской задолженности Например сделать допущение что средне-устойчивые к кризису контрагенты могут опоздать с оплатой … Конечно даже те покупатели которые никогда не нарушали сроков оплаты могут оказаться в крайне непростом финансовом положении и в какой-то момент перестать платить
- Анализ отчета о прибылях и убытках — часть 2 Выручка от продажи товаров продукции работ услуг используется для формирования информационной базы для анализа и оценки таких важнейших показателей результативности работы организации как оборачиваемость активов средняя продолжительность сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности материалоотдача затратоемкость в том числе по отдельным
- Финансовый анализ деятельности малых предприятий Этот показатель дает представление о величине среднего периода времени затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег Например отношение 1 4 означает … Например отношение 1 4 означает трехмесячный срок погашения дебиторской задолженности Много это или мало зависит от сферы деятельности состояния расчетов с
- Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия СМ НП 2. Определение поступлений от покупателей имеющихся к сроку погашения обязательств перед кредиторами Ппок где ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности П об
Понятие периода погашения дебиторской задолженности
ОПРЕДЕЛЕНИЕ С помощью суммы дебиторской задолженности происходит отражение денежных обязательств сторонних контрагентов. Дебиторская задолженность включает денежные средства за отгруженную продукцию (оказанные услуги), не оплаченные покупателями.
Формула периода погашения дебиторской задолженности отражает, насколько быстро вернуться денежные средства за продукцию (услуги), характеризуя при этом эффективность взаимодействия компании и контрагентов. При этом, чем выше будет показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания производит расчеты со своими клиентами.
Формула периода погашения дебиторской задолженности является способом увеличения рентабельности предприятия, поскольку расчет показателя по ней показывает динамику дебиторской задолженности. Управление дебиторской задолженностью состоит в том, что необходимо увеличивать оборачиваемость. Это возможно за счет увеличения выручки или уменьшения дебиторской задолженности.
Сроки списания дебиторской задолженности
Допустим, что ООО «В» 14 февраля 2006 года подписало акт сверки взаимных расчетов, полученный от ЗАО «А». Тем самым ООО «В» признало свою задолженность. Срок исковой давности в данном случае прерывается. Отсчет нового срока начнется с 15 февраля 2006 года. Следовательно, он закончится 15 февраля 2009 года.
Истечение срока исковой давности на принудительную защиту нарушенного права следует отличать от прекращения самого обязательства. На практике возникают ситуации, когда должник, несмотря на истечение срока исковой давности, все-таки исполняет свое обязательство — ведь принадлежащее кредитору право и соответствующая обязанность должника продолжают существовать. В этом случае полученные кредитором денежные средства (товары, работы, услуги) подлежат включению в состав внереализационных доходов с последующим их включением в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
Сроки расчетов и исковой давности
1) по причинам образования дебиторская задолженность делится, на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной — просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки, по истечении срока исковой давности;
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Отложенные налоговые обязательства. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты с учредителями. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Внутрихозяйственные расчеты. Резервы по сомнительным долгам. Инвентаризация расчетов.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — все, что должны предприятию другие компании, государство или клиенты-физлица. Каждый такой должник называется дебитором.
Дебиторская задолженность, например, появляется, когда компания продала товар, но деньги не получила. Тогда долг покупателя за товар — это дебиторская задолженность. Бывает и наоборот: если фирма перечислила предоплату, а товар не поставили.
Переплата налогов или заем сотруднику тоже приводят к дебиторской задолженности.
Сергей Антонов
никому ничего не должен
Профиль автора
Если дебиторская задолженность — это то, что должны компании, то кредиторская — наоборот, когда та сама задолжала контрагенту. Еще к кредиторской задолженности относятся и кредиты.
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Переплата по налогам
Неоплаченная пеня по налогам из-за просрочки
Предоплата поставщику за товар
Долг перед поставщиком за отгруженный товар
Заем работнику на покупку жилья
Остаток задолженности по кредиту перед банком
Дебиторская задолженность появляется в тот момент, когда две стороны одного договора не могут выполнить обязательства одновременно.
Например, сначала одна компания отгружает товар, а другая только потом платит за него. Из-за этого разрыва и появляется задолженность: у одного контрагента — дебиторская, у другого — кредиторская.
Такой долг может существовать несколько часов, а может зависнуть на годы.
Для продавца было бы идеально, если бы все покупатели вносили предоплату, но на практике такого не бывает. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Это выгодно участникам сделки: покупатель может, например, перепродать дороже еще не оплаченный товар, а продавец наращивает рынок сбыта. Чем больше у компании клиентов, тем быстрее растет дебиторская задолженность.
Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам.
По срокам погашения — на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная — долг, погашаемый в течение года с момента заключения договора. Например, если оплата за отгруженные материалы должна поступить через два месяца. Долгосрочная — со сроком погашения больше года. Например, заем для сотрудника.
По срокам погашения обязательств — на нормальную или просроченную. Срочная, или нормальная, — когда еще не пришло время гасить долг.
Например, компания поставила клиенту товар, но по договору тот может заплатить в течение 10 дней. Спустя неделю его задолженность еще считается нормальной.
Просроченная задолженность появляется, когда указанные в договоре сроки вышли. Например, тот же покупатель не оплатил товар даже спустя месяц.
Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и исковой давности
Физическое, юридическое лицо, государство могут являться субъектами правоотношений и иметь денежные или другие обязательства перед другим субъектом данных отношений. Субъекты могут одновременно являться и должниками, и получателями.
Дебиторская задолженность представляет собой денежные средства и иное имущество, причитающееся к оплате предприятию или отдельному гражданину, таким образом, данные средства должны быть получены ими от своих покупателей, работодателей, заказчиков, заемщиков. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Дебиторская задолженность возникает при реализации товаров, работ, услуг на условиях постоплаты, при выдаче под отчет денежных средств работникам предприятия, при предоставлении рассрочки платежа или займа.
Восстановление срока исковой давности
Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.
Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.
Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.
Понятие «Дебиторская задолженность»
Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и др., которую компания-кредитор планирует получить в течение определенного периода.
Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.
Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической стоимости реализации, исходя из суммы денежных средств, которая должна быть получена при ее погашении, и включает расчеты:
с покупателями и заказчиками / по векселям к получению / с дочерними и зависимыми обществами / с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал / по выданным авансам / с прочими дебиторами.
При этом номинальное значение дебиторской задолженности, учитываемое в бухгалтерском балансе, является верхним пределом стоимости.
Реальная же рыночная стоимость зачастую оказывается ниже номинальной, что связано со следующими факторами:
-
чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от денежных средствами, приходящихся на дебиторов, так как деньги, вложенные в активы, должны приносить прибыль;
-
денежные средства, подлежащие возврату предприятию, обесцениваются под влиянием инфляции.
Отражение операции в налоговом учете
В 266 статье Налогового кодекса говорится, что долг может быть списан только при наличии хотя бы одной характеристики безнадежности. Здесь так же, как и в бухгалтерском учете, многое зависит от наличия резерва по безнадежным задолженностям. Если такой резерв создан, то невыплаченный долг покрывается за его счет. В отсутствие резерва непокрытый долг классифицируется как убыток, который предприятие понесло в указанный отчетный период. А это, в свою очередь, способствует уменьшению налогооблагаемой базы.
Затем все документы об этом нужно хранить не менее пяти лет. В противном случае налоговый инспектор, проверяющий документацию, может повысить налог на доходы, основываясь на отсутствии свидетельства обоснованности выполненного внереализационного расхода.
Определение срока погашения дебиторской задолженности. Исковая давность
Международный еженедельник «Финансовая
газета» /
Т. ПАНЧЕНКО, аудитор
Аудиторская фирма «Аудит А»
Дебиторская задолженность организации,
которая не погашена в сроки,
установленныедоговором, признается
сомнительным долгом. Согласно ст. 200 ГК РФ
течение срокаисковой давности по
обязательствам с определенным сроком
исполнения начинаетсяпо окончании срока
исполнения.
Иначе говоря, сомнительной
дебиторскую задолженностьможно считать
только с момента, установленного договором
для оплаты товаров,работ или услуг
(невыполнение договора в части графика
погашения задолженности).
Определить дату
ожидаемого погашения задолженности в
большинстве случаев несложно- она должна
быть указана в договоре или документе, в
котором установлен порядоквзаимоотношений
между организацией и ее контрагентами.
Например, по договорупоставки
предусмотрена обязанность покупателя
оплатить переданный ему товарне позднее 15
марта. Если покупатель не выполнил это
обязательство, то правона предъявление
иска и соответственно течение срока
исковой давности начнется16 марта.
Однако на практике такой срок может
быть не оговорен. В этом случае
следуеториентироваться на нормы
гражданского права. Согласно ст.
314 ГК РФ,
если непредусмотрен срок исполнения
обязательства и нет указаний на условия,
которыепозволяют определить этот срок, то
обязательство должно быть исполнено в
разумныйсрок после его возникновения.
Если
же по договору срок исполнения
определенмоментом востребования, то
обязательство должно быть исполнено в
семидневныйсрок со дня предъявления
требования.
В случаях, когда в договоре
не указана дата исполнения обязательства и
обязательстводолжно быть исполнено с
момента востребования, дебиторская
задолженность становитсясомнительной
начиная с восьмого дня после предъявления
требования о ликвидациизадолженности.
Бывают ситуации, когда в договоре срок
исполнения обязательства
определенмоментом востребования, но с
указанием «исполнить обязательство по
истеченииопределенного времени после
выставления счета». Если указанный период
менеесеми дней, то задолженность следует
считать просроченной со дня, следующегоза
оговоренным периодом. Тот же подход
применяется, если период более семидней.
На практике часто организации устно
договариваются о поставке, затем
организацияотгружает продукцию или
оказывает услуги и выставляет счет (или
оплачиваетсчет и ждет исполнения
обязательств). Однако ситуация может
осложниться из-заотсутствия письменного
договора.
В этом случае, хотя организация и
не можетпредставить письменный договор,
сам факт отгрузки или перечисления
предоплатыслужит доказательством того, что
такой договор был заключен.
Если принять
такуюточку зрения, то сроки оплаты можно
считать неоговоренными и
соответственноприменять нормы
гражданского законодательства.
Безнадежные долги
В ст.
266
НК РФ, регулирующей порядок создания и
использования резервов посомнительным
долгам, предусмотрено использование
резерва только на покрытиеубытков от
безнадежных долгов, признанных таковыми в
порядке, установленномзаконодательством.
В ст.
266 НК РФ описаны основания, при
возникновении которых
прекращаютсяобязательства и сумма
задолженности может быть признана
безнадежной, не реальнойдля взыскания и
поэтому может быть учтена в составе
расходов для целей налогообложения.При
формировании резервов по сомнительным
долгам организацией должны
учитыватьсясомнительные долги в значении,
приведенном в НК РФ, и сроки их
возникновения.
Подтверждение сумм
задолженности актами сверок с дебиторами
главой 25 НК РФне предусмотрено.
Безнадежными долгами (долгами, не
реальными для взыскания) признаются
долгиперед организацией:
- по которым
истек установленный срок исковой давности; - по которым в соответствии с
гражданским законодательством
обязательствопрекращено вследствие
невозможности его исполнения; - на
основании акта государственного органа; - на основании акта о ликвидации
организации.
Прекращение
обязательства вследствие истечения срока
исковойдавности
Поставщики часто
отпускают продукцию, не получив за нее
денег. В этом случаеу них возникает
дебиторская задолженность. Если покупатель
так и не перечислитденьги, то согласно ГК РФ
через три года продавец должен списать его
задолженностьна убытки.
При решении
вопросов о списании просроченной
дебиторской задолженности однимиз важных
моментов является правильное исчисление
сроков исковой давности.
Согласно ст. 195
ГК РФ исковая давность — это период, в
течение которого можнопредъявить иск
должнику из-за того, что он не выполнил свои
обязательства подоговору (например, не
оплатил приобретенную продукцию).
Срок
исковой давности может быть разным в
зависимости от вида
дебиторскойзадолженности. Общий срок
исковой давности составляет три года (ст. 196
ГКРФ).
Однако истечение срока исковой
давности не всегда совпадает с
истечениемтрех календарных лет.
Для
отдельных видов требований законом могут
устанавливатьсяспециальные (более
короткие или более длительные по сравнению
с общим) срокиисковой давности (ст. 197 ГК РФ).
В связи с истечением срока исковой
давности непогашенный долг является
безнадежным.
При определении даты начала
течения срока исковой давности надо
учитывать,что исковая давность исчисляется
не с момента возникновения задолженности,а
с момента, когда налогоплательщик узнал или
должен был узнать о нарушениисвоего права
(ст. 200 ГК РФ).
Поэтому дебиторская
задолженность списываетсячерез три года
после той даты, когда дебитор нарушил
договорные обязательства(например, после
истечения срока оплаты, установленного
договором). Отсчетсрока начинается после
того, как прошел период, установленный
договором дляисполнения обязательства.
Пример 1. 1 ноября 2004 г.
ООО «Кредитор» поставило ЗАО «Дебитор»
свою продукцию.
По условиям договора право
собственности на продукцию переходит к
покупателюв момент отгрузки, а оплачена
продукция должна быть не позднее 30 ноября
2004г.
Однако в установленный срок оплата от
покупателя не поступила. Таким образом,срок
исковой давности нужно исчислять с 1
декабря 2004 г., а закончится он1 декабря 2007 г.
Инвентаризацию дебиторской
задолженности для формирования резерва по
сомнительнымдолгам организация проводит
на конец отчетного (налогового) периода,
поэтомуи период просрочки уплаты
сомнительного долга определяется на
последний деньтого же отчетного
(налогового) периода.
Пример
2. ООО «Кредитор» решило создать резерв
по сомнительным долгам на 30июня. Для этого
проводится инвентаризация дебиторской
задолженности по состояниюна 30 июня и
группируется по срокам возникновения: до 45
дней, от 45 до 90дней включительно и более 90
дней именно по состоянию на 30 июня.
- Решение о списании определенной
суммы дебиторской задолженности должно
оформлятьсяприказом (распоряжением) и
приниматься только руководителем
организации, ане его заместителем или иным
должностным лицом (если, конечно, данные
полномочияэтим лицам специально не
делегированы). - Данное решение
принимается на основании докладной записки
главного бухгалтераили юрисконсульта с
обоснованием мотивов списания и с
приложением
соответствующихподтверждающих документов. - Истечение срока исковой давности можно
подтвердить:
- документами на отгрузку
продукции (товаров), на выполнение работ,
оказаниеуслуг покупателям, не оплатившим
полученные ценности, работы и услуги; - платежными документами,
подтверждающими дату оплаты аванса
поставщику,который не выполнил договорные
обязательства по поставке; - актами
сверки задолженности и пр.
Срок
исковой давности может приостанавливаться
и прерываться. При приостановлениисрок
исковой давности после устранения причины
продолжается. Но если остатоксрока был
менее полугода, в этом случае он
продлевается до шести месяцев.
Прерывание срока исковой давности
означает, что после устранения причины
этотсрок начнет исчисляться заново.
Вам может быть интересно
Долги по микрозаймам
Если вам срочно понадобились деньги, одолжить их негде, а идти в банк некогда, на помощь могут прийти микрофинансовые организации (МФО), готовые под большие проценты предоставить микрозаймы. Но может так случиться, что, взяв деньги в кредит, вы не рассчитали свои возможности и не смогли своевременно вернуть их. Что делать, если возникла задолженность перед МФО и как погасить взятый микрозайм? В этой…
Выплата долга частями: как договориться с судебными приставами
В долг берешь чужие и на время, а отдаешь свои и навсегда. Особенно четко это понимают те, кто сталкивается с судебными приставами-исполнителями. Судебные приставы занимаются принудительным взысканием долгов. Если кредитные, алиментные, договорные обязательства можно умудряться успешно игнорировать, то, когда за дело берутся приставы, избежать обязанности уплаты долга мало кому удается. Должник, которому…
Как узнать о задолженности у судебных приставов?
Человек может стать потенциальным кандидатом на внесение в так называемый черный список — перечень должников на сайте службы судебных приставов России. Это может произойти из-за долгов по налогам, алиментам, штрафам ГИБДД, коммунальным услугам или кредитным платежам. Внесение в список может отрицательно сказаться на жизни — будет запрещен выезд за границу, не одобрят кредит в банке и т.д. Безусловно,…
Права и обязанности судебных приставов
Если вы не желаете добровольно погасить долг, то расстаться с честно нажитым имуществом или деньгами помогут судебные приставы. Сделать они это могут по решению суда. При этом приставы имеют большие полномочия и часто ими злоупортебляют
Поэтому важно четко понимать, какие их действия правомерны, а какие — нет. Основной целью службы судебных приставов является обеспечение исполнения судебных решений….
Неустойка
Любое обязательство по сделке должно исполняться надлежащим образом
Если вы нарушили условия договора, то вам грозят неблагоприятные последствия в виде неустойки. Она взыскивается в имущественной или денежной форме. Что она из себя представляет и как правильно ее рассчитать — расскажем далее. Неустойка характеризуется следующими признаками: Расчет неустойки происходит до момента полного и надлежащего…
Защита от коллекторов
Коллекторские агентства славятся своей настойчивостью при взыскании долгов с граждан. Однако от неправомерных действий можно защититься. Для этого необходимо знать права и обязанности коллекторов, а также свои легальные возможности защиты. Прежде чем говорить о правах коллекторов, стоит отметить, что заниматься взысканием могут только официальные организации, имеющие лицензию. Отделы банка, выдавшего…