Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как пережить комиссию в налоговой?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.
Налоговая комиссия по недоимке
Кого вызывают. Тем, кто стал неплательщиком впервые, инспекторы могут сначала попросить письменных объяснений. Если реакции не последует, руководителя компании вызовут для личной беседы в ИФНС и даже в налоговое Управление (все зависит от величины долга). Таким образом, на налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков, которые игнорируют требования налоговиков.
Что ответить инспекторам. Как правило, долги компании поясняют трудным финансовым положением, которое, в частности, объясняется большой задолженностью контрагентов по выполненным работам и оказанным услугам. В любом случае надо постараться убедить инспекторов, что финансовые трудности носят временный характер, и вскоре недоимка будет погашена.
Игнорировать налоговые комиссии по недоимке небезопасно. Инспекторы могут сразу же выставить инкассо (если средства на счету у компании имеются) либо начнут взыскание за счет имущества. А при личной встрече все же существует возможность согласовать сроки погашения недоимки.
Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС
Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:
- ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
- налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
- налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
- налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
- ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
- физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.
В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:
- страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
- плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
- страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
- плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.
Чем занимаются «зарплатные» комиссии?
Об этом предельно откровенно сказано в Письме ФНС от 17 июля 2013 года №АС-4-2/12722: комиссии нужны, чтобы собирать больше налогов. Как? Вызывают директоров компаний, которых налоговая заподозрила в уходе от налогов и объясняют, что налоги лучше доплатить, а иначе и выездная проверка может «прилететь».
Правда, никто не гарантирует, что после добровольной уплаты налогов выездной проверки не будет. Ничто не мешает инспекции вынудить компанию доплатить налоги, а потом «прихлопнуть» компанию ещё и выездной проверкой.
Но самой комиссии предшествует большая работа инспекторов. Нелишним будет кое-что об этой работе узнать.
Перед вызовом на «зарплатную» комиссию налоговая отправляет налогоплательщику информационное письмо
Вообще цель инспекции — не затащить директора компании на «зарплатную» комиссию. Цель — чтобы директор решил доплатить налоги. Если он сделает до комиссии, инспекция будет считать, что цель достигнута.
Поэтому инспектор направит директору грозное письмо, в котором инспектор подробно распишет все выявленные странности, противоречия и факты, указывающие на махинации (по мнению инспектора) с налогами и предложит уточнить сумму налогов к уплате. Смысл один — доплатите налоги, да поторопитесь — сроку вам 10 дней со дня получения письма.
Кроме того, в письме будет намёк на выездную налоговую проверку: инспекция напишет, что вам, уважаемый налогоплательщик, было бы разумно самостоятельно оценить перспективу проведения выездной проверки в отношении вас согласно приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Что мы делаем, когда нашему клиенту на комиссии предъявляют претензии по контрагенту
Например, инспекция заявляет, что некий контрагент — техничка, потому что:
- минимальная штатная численность;
- нет основных средств;
- деньги уходят транзитом.
А этот контрагент оказывает посреднические услуги — поставляет товар нашему клиенту. Мы говорим инспекции:
- штатная численность — один человек, потому что больше не надо. Этот человек сидит за компьютером, видит, где купить товар подешевле и кому его продать. Ему не нужны никаких сотрудники;
- основные средств ему не нужны, он посредник. Его инструмент — компьютер и интернет;
- что деньги уходят транзитом, так это понятно. Когда ему прилетает заказ на товар, ему этот товар надо оплатить. Вот посредник и переводит деньги, полученные от заказчика, продавцу товара. В этом случае транзит денег в какой-то степени даже подтверждает оказание услуг.
Единого порядка для проведения заседания нет — в каждом случае оно проходит индивидуально. Однако у приглашенного лица в любом случае должна быть возможность пояснить причины своих нарушений, а также рассказать о том, что он сделал либо планирует сделать для их устранения.
В результате рассмотрения комиссия вынесет рекомендации. Если они связаны с искажением данных учета, будут определены сроки, в которые необходимо их устранить. Помимо погашения задолженности и представления уточненных отчетов/расчетов, субъекту могут рекомендовать принять меры по недопущению подобных нарушений в будущем.
Суть рекомендаций и сроки по исправлению искаженных данных должны быть отражены в протоколе заседания комиссии. Ее выводы могут быть направлены в правоохранительные органы, ФМС, Трудовую инспекцию и другие органы.
Как производится отбор
Специалисты налоговой инспекции анализируют имеющиеся в их распоряжении данные относительно деятельности налогоплательщика или агента в части уплаты НДФЛ и страховых взносов. При этом в кандидаты на заседание комиссии рискуют попасть:
- Налоговые агенты, которые:
- имеют задолженности по НДФЛ;
- снизили объем перечисления налога по сравнению с предыдущим периодом более чем на 10%;
- платят заработную плату ниже среднего уровня по виду деятельности в данном регионе.
- Индивидуальные предприниматели, которые:
- имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
- заявили профессиональные вычеты в сумме более 95% от дохода;
- отразили в декларации по НДС выручку от реализации, а в декларации по 3 НДФЛ — нулевой доход;
- не подали упомянутые выше декларации за отчетный период.
- Плательщики страховых взносов, которые:
- снизили сумму взносов за отчетный период более чем на 10% при неизменном количестве работников;
- снизили количество сотрудников более чем на 30% по сравнению с прошлым периодом;
- имеют задолженность по уплате взносов;
- в прошлых периодах исчисляли взносы по дополнительному тарифу 6 или 9%, а в отчетном периоде применили иные ставки.
- Плательщики, в отношении которых:
- есть информация от иностранных государств о получении доходов, которые должны облагаться НДФЛ в России;
- есть информация, полученная из обращений граждан, организаций, контрольных ведомств и иных источников, об имеющихся у них налогооблагаемых доходов.
В трудовом кодексе обозначен ряд действий, которые может предпринять служащий при несвоевременной выплате зарплаты. Сотрудник вправе не выходить на работу, если вознаграждение за предыдущий период не получено. Подобные права работников устанавливает ст. 142 ТК РФ. Однако прежде чем совершится невыход на работу из-за задержки зарплаты, служащий обязан направить уведомление работодателю, в котором обозначаются намерения. В этой же статье обозначаются случаи, когда подобного права трудящиеся лишены:
- Если власти ввели военное или чрезвычайное положение.
- Если работник занимает пост госслужащего в бюджетном учреждении, либо является военнослужащим. Сотрудникам различных военных ведомств приостановить деятельность нельзя.
- Если работа гражданина непосредственно связана с обеспечением жизнедеятельности населения. Не могут отменить выход на работу служащие на скорой медики, пожарные, а также сотрудники, занятые в сфере энергетики, тепло-, газо- и водоснабжения.
- Если учреждение занимается деятельностью по обслуживанию опасного оборудования или производства.
Но даже вышеперечисленные категории лиц вправе прибегать к иным методам воздействия на работодателя, если начисление заработной платы на предприятии задерживается на 15 дней и более. При этом по Трудовому кодексу предусмотрена оплата пропущенных дней. Статья 146 сообщает, что расчет при этом ведется исходя из среднего заработка служащего.
Иногда компанию приглашаю на комиссию в том случае, если в декларации по налогу на прибыль она указала убыток. В данном случае перед налоговиками нужно будет дать пояснения по какой причине возник убыток. Сумма данного убытка не будет иметь никакого значения.
Если произошла такая ситуация, компании необходимо тщательно подготовиться к даче пояснений. Все пояснения лучше подготовить заранее в письменном виде. В первую очередь необходимо отметить, что убыток, указанный в декларации, действительно имеет место и ошибок нет. После необходимо отметить, что убыток обоснован, а в качестве обоснования можно привести такие аргументы:
- убыточность отрасли, в которой занята компания;
- убыточность некоторых из видов деятельности компании, перекрывающие прибыль по всем иным видам деятельности;
- рост закупочных цен;
- нестабильные показатели курса валют;
- снижение продаж, произошедшие в результате снижения покупательской способности;
- планы компании по новому направлению в бизнесе, прибыль по которому только ожидается в будущем (в качестве доказательства могут быть предъявлены: бизнес-план, прогнозы, подтверждающие получение прибыли в будущем и др.).
Комиссия по налоговой нагрузке
Важно! Производя расчет налоговой нагрузки, высчитывается в процентах соотношение налогов, которые компания перечисляет в бюджет, к ее выручке. На такую комиссию могут попасть даже те компании, которые впервые отклонились от средних по отрасли нормативных показателей
В этом случае от налогоплательщика на комиссии может потребоваться предоставить бизнес-план по увеличению размера выручки. Компании в данном случае нужно будет дать необходимые пояснения. Низкая прибыль может объясняться спецификой деятельности налогоплательщика, временными трудностями и т.д. Отклонение от нормы возникает при увеличении расходов компании, при падении объемов реализации, и др. Кроме того, убытки могут возникнуть по совершенно разным причинам, например, компания привлекла заемные средства или находится на стадии развития и т.д. При игнорировании приглашение ФНС на такую комиссию, компании может грозить выездная налоговая проверка.
У налоговых органов нет законных оснований требовать повышения заработной платы для работников. Однако по результатам заседаний зарплатных комиссий контролеры могут выдать предписание по устранению выявленных нарушений, делая при этом акцент на уровень заработной платы. Как показывает практика, обычно компании и инспекторы приходят к такой договоренности: зарплаты сначала повышаются до прожиточного минимума, а затем поэтапно доводятся до среднеотраслевого уровня. Это не так сильно ударяет по бизнесу, как немедленное повышение.
С другой стороны, вы можете продолжать выплачивать заработную плату на прежнем уровне. Однако согласно письму ФНС РФ № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17 июля 2013 года этот фактор расценивается как критерий оценки риска и отбора для проведения выездных проверок. Организация может быть занесена в план проведения ревизий. Об этом надо помнить и быть готовым в любой момент представить инспекции экономическое обоснование установленного уровня заработной платы.
Налоговики отменят комиссию, только если ИП доплатит НДФЛ, взносы или предоставит убедительные доводы, почему выводы инспекторов неверные.
В других случаях налоговики не станут отменять комиссию. Тогда вы получите вызов на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7+ 2/189@. В уведомлении инспекторы укажут время и адрес комиссии.
Если предприниматель не может явиться на комиссию по уважительной причине, инспекторы вправе отложить заседание. Но для этого ИП надо написать в ИФНС письмо с просьбой перенести встречу. В документе требуется указать причины неявки. ИФНС повторно направит уведомление с вызовом.
Если игнорировать комиссию без уважительных причин, налоговики оштрафуют бизнесмена на сумму от 2 000 ₽ до 4 000 ₽. Кроме того, контролеры все равно вызовут на разговор повторно.
На комиссию ИП может послать представителя по доверенности, например, бухгалтера. Подготовиться к заседанию лучше заранее — приходите сразу с подтверждающими документами: штатным расписанием, копиями трудовых договоров, планами по самостоятельной оценке налоговых рисков и исправлению сложившейся ситуации и т. д.
Например, если ИП начисляет зарплаты ниже среднеотраслевых по объективным причинам, представьте контролерам пояснения. К примеру, сотрудники могут получать зарплаты ниже среднеотраслевых, потому что заняты неполный день. А среднеотраслевые показатели Росстат определяет, не учитывая режим работы.
Налоговики не разбираются в том, настоящая числится за плательщиком задолженность или нет. Поэтому если вы получили приглашение на комиссию из-за несуществующих долгов, то получите в фонде справку о состоянии расчетов и акт сверки на 1 января. И вооружившись этими документами, обращайтесь в налоговую и поясняйте, что просрочки нет. При этом в фонд нужно подать заявление с просьбой передать уточненное сальдо в ИФНС.
Кого вызывают. На подобные комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.
Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос — когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными.
Что ответить инспекторам. Итак, к заседанию комиссии лучше подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. И далее назвать причины образования убытка.
Вызов на убыточную комиссию в налоговую инспекцию (нюансы)
Если же вы не явитесь в установленный день на заседание комиссии, это будет зафиксировано инспектором в протоколе. Обратите внимание, что ваша неявка может быть расценена налоговиками как неповиновение законному требованию должностного лица надзорного органа, что, согласно ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, грозит взысканием штрафа:
- Не изменять отчетность, при этом необходимо подготовить объективное и убедительное обоснование в пользу данного выбора. Этот вариант стоит предпочесть в том случае, если у вас имеются документально оформленные подтверждения произведенных расходов.
- Исключить убыток, искусственно скорректировав отчетность. Данный вариант рациональнее использовать, если налоговые риски велики, и вы опасаетесь более подробного изучения налоговиками ваших документов.