Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Недоимка по страховым взносам в ПФР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Данные требования подготавливаются органом, контролирующим своевременность и полноту оплаты страховых сумм плательщиками. Причем закреплены конкретные сроки для направления требований должникам – 3 месяца с моменты обнаружения недоимки.
Во сколько обходится недоимка в ПФР и ФСС
Уплата недоимки по страховым взносам — это только пол беды. За каждый день недоплаты придется заплатить пени. Также есть вероятность, что проверяющие наложат штраф.
Предположим, при проверке обнаружилось, что компания не начислила страховые взносы на премии нескольким сотрудникам и тем самым не доплатила 100 000 руб. взносов. А с крайнего срока уплаты прошло уже 3 месяца. Тогда помимо недоимки нужно будет доплатить 22 530 руб.
20 000 руб. штрафа (100 000 руб. х 20%) и 2 530 руб. пени (100 000 руб. х 1/300 х 8,25% х 92 дня).
Если вы сами обнаружили, что занизили базу по взносам, то штрафа можно избежать. Для этого нужно самостоятельно доплатить недоимку, пени и подать уточненные расчеты (РСВ-1 и 4-ФСС).
Компании, которые доверили нам вести учет, не сталкиваются с недоимками по взносам. И даже не беспокоятся о том, что они могут возникнуть.
Если у Вас появились вопросы, мы будем рады на них ответить – закажите бесплатную консультацию!
Корректировка сумм пеней
Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.
В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.
Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.
Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.
Процедура взыскания недоимки
Данный процесс регулируется Законом 212-ФЗ:
- Ст.19 — принудительное погашение долга денежными средствами должника;
- Ст.20 – погашение долга имуществом должника, если не достаточно средств на счетах;
- Ст.21 – погашение долга имуществом для физического лица без образования ИП.
При выявлении недоимки плательщику направляется письменное извещение в виде требования установленной формы:
- 4-ПФР – для задолженности по медицинским и пенсионным отчислениям (утв. Постановлением ПФР №1п от 11.01.16);
- 5-ФСС – для задолженности по социальным отчислениям (утв. Приказом ФСС №2 от 11.01.16).
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Недоимка по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС
Недоимкой по ФСС признается долг страхователя перед ФСС. Она рассчитывается как разница между уже уплаченных взносов и общей суммой. Работа Фонда социального страхования РФ направлена на сбор социальных взносов и выплата за их счет различного вида пособий гражданам РФ. Недоимкой в ПФР признается долг по обязательным пенсионным взносам. Недоимкой в ФФОМС признается долг по обязательным платежам по обязательному медицинскому обслуживанию.
Как и по недоимке по налогам, за неуплату страховых взносов возникает ответственность, как правило, она выражается в начислении пени. При возникновении долга, контролирующие органы составляют требование о принудительном погашении возникшего долга.
Такая недоимка возникнет в случае, если плательщик не перечислит взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Эти взносы обязаны уплачивать лица, которые принимают на работу наемных лиц. Например, индивидуальный предприниматель принял на работу в свой магазин продавца, с этого момента он обязан уплачивать все обязательные взносы.
Для тех лиц, которые не имеют в своем составе наемных работников, предусмотрена уплата взносов один раз в конце года. К обязательным и основным платежам относят платежи медицинские и пенсионные. Социальные платежи уплачиваются в добровольном порядке.
Взыскание задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС» на плательщика страховых взносов возложена обязанность уплачивать взносы своевременно и в полном объеме.
Полноту начисления и уплаты страховых взносов, начиная с 1 января 2010 г., ПФР и ФСС устанавливают в режиме камеральной проверки или в ходе выездной проверки организации. При этом, как разъяснил Пенсионный фонд РФ, проведение сверок платежей на обязательное пенсионное страхование со страхователями, в том числе задолженностей, по состоянию на 31 декабря 2009 г. не планируется. Данные о задолженности за этот период ПФР будет получать от налоговых органов и на их основании взыскивать недоимку и пени.
В случае неуплаты или неполной уплаты взносов в установленный срок орган контроля принимает последовательные меры по взысканию задолженности. В таблице 1 приведены сроки принятия мер по взысканию задолженности.
Таблица 1
Взыскание в принудительном порядке происходит в том случае, если должник отказывается оплатить их добровольно.
Сам кредитор не имеет права реализовывать принудительные меры в отношении дебитора. Делается это исключительно через суд.
Нельзя сразу отправиться в судебный орган. Нужно сначала попробовать решить проблему в досудебном порядке. Для этого должнику сначала направляется требование о добровольной выплате долга, в состав которого входит начисленная пеня. Требование составляется по установленной форме. Направляется оно в течение 3 месяцев с даты появления задолженности. Требование вручается лично в руки. Также оно может быть направлено заказным письмом. В документе обязательно указываются следующие пункты:
- Сроки, в которые нужно покрыть недоимку.
- Причины, на основании которых появилась задолженность.
- Последствия, которые будут применены к должнику, если он не оплатил долг.
- Информация из соответствующих законов.
В требовании также может не указываться сроков. В этом случае дебитору нужно погасить долг в течение 10 дней.
Если должник никаких выплат не делает, то кредитор имеет право обращаться в суд. После получения исполнительного документа начинается производственный процесс. В процессе его реализуются меры принуждения:
- Списание средств с банковских счетов в размере долга.
- Арест имущества.
- Запрет на выезд за границу.
Если задолженность не выплачивается в течение длительного времени, она признается безнадежной и аннулируется.
Требование ИФНС об уплате недоимки по страховым взносам ПФР
Обнаружив недоимку, налоговики направляют должнику требование об уплате страховых взносов.
Не дольше, чем три месяца со дня выявления недоимки по страховым взносам (в ПФР, ФОМС, ФСС) – такой срок отводится налоговым органам для направления требования плательщику. Но если недоимка по взносу, и сумма начисленных на нее пеней и штрафов не превышает 500 рублей, налоговикам отводится на выдачу требования до 1 года со дня обнаружения долга (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Если недоимка выявлена налоговиками в результате проведенной проверки, то требование о ее погашении будет направлено плательщику в более сжатые сроки — 20 дней с момента вступления в силу решения об этом (п. 2 ст. 70 НК РФ).
В требовании указывается не только сумма задолженности, размер пеней, начисленных на момент отправления требования, и срок, в течении которого плательщик должен это требование исполнить, но и меры ответственности, которые применяются к должнику в случае уклонения от исполнения таких требований ИФНС (ст. 69 НК РФ).
Если в тексте требования не указан более продолжительный срок, то плательщик должен погасить задолженность, указанную в нем, в течение 8 дней после получения документа по почте, электронным каналам связи, либо в личный кабинет налогоплательщика. При этом, требование, направленное должнику почтой заказным письмом, через 6 дней с даты его отправления автоматически считается полученным, а значит, недобросовестным плательщикам не удастся избежать ответственности, просто проигнорировав почтовое извещение на получение требования о недоимке (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Если не исполнить требование об уплате недоимки, ИФНС может направить в банк решение о приостановлении операции по банковским счетам должника, и тогда все расходные операции, кроме обязательных, будут невозможны до полного погашения долга по требованию (ст. 76 НК РФ).
Если вы не согласны с решением фонда
Если вы получили решение органа ПФР (ФСС), с которым не согласны, его можно сразу после вступления в силу обжаловать в суд. Ведь обязательный досудебный порядок рассмотрения споров Законом N 212-ФЗ не предусмотрен . Это, несомненно, является плюсом для страхователей, поскольку можно не тратить время на обращение в вышестоящий орган внебюджетного фонда.
Причем некоторые специалисты считают, что есть неопределенность в вопросе, в течение какого срока можно обжаловать решения ПФР и ФСС в суд. Рассуждают они следующим образом.
Решения государственных органов нужно обжаловать в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (законных интересов), в частности с момента вступления в силу решения государственного органа . В общем же случае срок для подачи заявления о защите нарушенного права в суд составляет 3 года . При этом ПФР и ФСС являются не госорганами, а самостоятельными финансово-кредитными учреждениями , хотя они и обладают полномочиями органов государственной власти.
Поэтому и возникает вопрос о сроках, в течение которых можно обжаловать их решения.
Однако в ст. 198 АПК РФ наравне с решениями госорганов упомянуты решения и органов местного самоуправления, и иных органов . При этом и ПФР, и ФСС Законом N 212-ФЗ названы именно органами (органами контроля за уплатой страховых взносов) . Поэтому их решения могут быть обжалованы в срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, то есть в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать об их вступлении в силу.
Части 1, 2 ст. 54 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ст. 101.2 НК РФ. Часть 4 ст. 198 АПК РФ. Статья 196 ГК РФ. Пункт 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1; п. 1 Указа Президента РФ от 07.08.1992 N 822. Часть 1 ст. 198 АПК РФ. Часть 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ.
Кто производит взыскание недоимки
В соответствии c частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
- ПФР и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;
- ФСС России и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи c материнством.
Что такое недоимка перед фондом соцстраха?
Задолженность страхователя, будь то предприниматель или юридическая фирма, является разницей сумм начисленных и уплаченных взносов по данным государственных чиновников. Но как формируется эта величина и можно ли на нее влиять и ее контролировать? Согласитесь, неприятно, если вы решили участвовать в торгах, а вам дают справку, что вы являетесь должником по ФСС, так можно потерять отличного клиента. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию, нужно:
- вовремя сдавать отчетность в ФСС
- внимательно заполнять все клетки отчета
- своевременно платить взносы
- правильно указывать КБК в платежках
- периодически проводить сверку с фондом
В состав задолженности по взносам включены:
- остаток долга на начало периода
- «+» сумма начислений за отчетный период
- «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами
Так получаем общую сумму недоимки по взносам.
Правила исчисления срока по недоимкам
Дата выявления долга – начальная точка отсчета по недоимке. Чтобы рассчитать дни, берется период от выявления задолженности до момента формирования требования об уплате недоимки. В обязательном порядке выделается время на погашение долга добровольно. Далее отсчитываются дни бесспорного взыскания. Если денег нет, то запускается механизм судебных процедур.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.
Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.
ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем.
Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда. В противном случае, требование ФСС на уплату недоимки должно быть удовлетворено в срок 10 календарных дней.
ФСС: расчет больничного
Недоимка по страховым взносам в ПФР
Пенсионный фонд не обязан составлять акт камеральной проверки, если не выявлено нарушений законодательства, но у страхователя есть недоимка. Такое решение приняли суды Дальневосточного округа. Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования на уплату недоимки по страховым взносам, составленного на основании справки по итогам проведения камеральной проверки расчета РСВ По мнению ООО, такое требование не соответствует закону, поскольку не был составлен акт камеральной проверки. Суды не согласились с мнением ООО, указав следущее. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В течение трех месяцев со дня выявления недоимки отделение фонда обязано направить организации требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней). Даты выявления недоимки фиксируются в специальных справках. Об этом сказано в части 2 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Формы требований и справок утверждены приказами Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н и от 23 июня 2014 г. № 400н.
Требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю):
- лично под расписку;
- по почте заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления требований об уплате недоимки по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.
Такой порядок предусмотрен частью 7 статьи 22, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) составляется по результатам проверки, его должны направить в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения по акту проверки (ч. 3 ст. 22, ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказами Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н, от 23 июня 2014 г. № 400н. Они вступают в силу по истечении 10 рабочих дней после вручения представителю организации (ч. 12 ст. 39, ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Некоторые особенности имеет погашение недоимки по взносам на обязательное социальное страхование, которая возникла из-за завышения суммы расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России. Обнаружив такое нарушение, территориальное отделение фонда вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и в течение трех дней направит организации требование об их возмещении с указанием суммы и срока погашения недоимки (ч. 4 и 5 ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На основании этого требования организация обязана перечислить указанную сумму в бюджет ФСС России, скорректировать данные бухгалтерского, а при необходимости и налогового учета, внести изменения в отчетность (п. 5 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 5–10 ПБУ 22/2010 и абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Ситуация: обязана ли организация исполнять требование об уплате обязательных страховых взносов, если оно неправильно оформлено?
Нет, не обязана.
Порядок оформления требований об уплате страховых взносов предусмотрен в части 4 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В требовании, в частности, должны быть указаны:
- сумма задолженности по страховым взносам;
- сумма пеней и штрафов, начисленная к моменту выставления требования;
- срок уплаты страховых взносов, по которым возникла недоимка;
- меры, которые будут приняты внебюджетным фондом, если организация не погасит недоимку;
- основания, по которым взимаются страховые взносы, со ссылками на конкретные нормы Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Онлайн журнал для бухгалтера
В данном случае фонды должны провести сверочные мероприятия и в 3-хдневный срок направить откорректированные сведения по остаткам в налоговые органы. Схема Ваших действий в данном случае проста: если при обращении в налоговые органы, в целях получения справки об исполнении обязанности устанавливается факт наличия задолженности по взносам за отчетные периоды до 01.01.
2017 и, с которыми Вы не согласны, то необходимо: 1.Обратиться с письменным обращением в фонды для проведения сверки и подтверждения наличия/отсутствия задолженности по взносам; 2. В случае не подтверждения факта наличия задолженности представить в налоговый орган информационное письмо от фондов об отсутствии задолженности за отчетные периоды до 01.01.2017.
Если вы не согласны с решением фонда
Если вы получили решение органа ПФР (ФСС), с которым не согласны, его можно сразу после вступления в силу обжаловать в суд. Ведь обязательный досудебный порядок рассмотрения споров Законом N 212-ФЗ не предусмотрен . Это, несомненно, является плюсом для страхователей, поскольку можно не тратить время на обращение в вышестоящий орган внебюджетного фонда.
Причем некоторые специалисты считают, что есть неопределенность в вопросе, в течение какого срока можно обжаловать решения ПФР и ФСС в суд. Рассуждают они следующим образом.
Решения государственных органов нужно обжаловать в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (законных интересов), в частности с момента вступления в силу решения государственного органа . В общем же случае срок для подачи заявления о защите нарушенного права в суд составляет 3 года . При этом ПФР и ФСС являются не госорганами, а самостоятельными финансово-кредитными учреждениями , хотя они и обладают полномочиями органов государственной власти.
Поэтому и возникает вопрос о сроках, в течение которых можно обжаловать их решения.
Однако в ст. 198 АПК РФ наравне с решениями госорганов упомянуты решения и органов местного самоуправления, и иных органов . При этом и ПФР, и ФСС Законом N 212-ФЗ названы именно органами (органами контроля за уплатой страховых взносов) . Поэтому их решения могут быть обжалованы в срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, то есть в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать об их вступлении в силу.
Части 1, 2 ст. 54 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ст. 101.2 НК РФ. Часть 4 ст. 198 АПК РФ. Статья 196 ГК РФ. Пункт 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1; п. 1 Указа Президента РФ от 07.08.1992 N 822. Часть 1 ст. 198 АПК РФ. Часть 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ.
Часть третья — отвечаем на требование
Теперь пишем ответ на требование в ПФР на имя начальника. Реквизиты и имя указаны в самом требовании. Ответ обязательно нужно составить письменно и в двух экземплярах, даже если вы собираетесь лично обратиться в ПФР для сверки. Устное обращение не гарантирует отмены требования по уплате недоимки. Поэтому сотрудник ПФР должен принять ваш письменный ответ и поставить отметку о получении на вашем экземпляре (дата, номер, подпись сотрудника). В случае последующего судебного разбирательства такой документ будет очень кстати.
Если вы собираетесь отправлять ответ почтой, то обязательно ценным или заказным письмом с описью вложения. В таком случае вместо отметки ПФР у вас будет опись вложения с отметкой сотрудника почты об отправке и чек на почтовые услуги.
В ответе указываем, что страховые взносы уплачены в полном объеме, декларация сдана в налоговую. Прилагаем платежные поручения, копию декларации и просим отозвать требование.
Уместно потребовать провести служебное расследование в связи с недопустимостью подобной ошибки в отношении честного плательщика сборов и уведомить о результатах письменно (не забываем, что сотрудники ПФР — это слуги народа, работающие для нас с вами). Не лишним будем упомянуть и о том, что в подобной ситуации имеет место нарушение Кодекса этики и служебного поведения работника системы ПФР РФ (да, да, есть и такой).