Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая социальная льгота по НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необлагаемый минимум НМДГ, идентичный налоговой социальной льготе, составляет 50% от месячного прожиточного минимума трудоспособных лиц. В начале 2020 г. прожиточный минимум для трудоспособных лиц равен 2589 грн. — соответственно, налоговая социальная льгота для граждан Украины составляет 1051,0 грн. Именно столько вычитается из заработной платы, после чего из оставшейся суммы снимается подоходный налог.
Льготы по НДФЛ в 2023 году в виде таблицы
|
Вид НСЛ |
з 1 січня 2023 р. |
|
Обычная 100% |
1 342 |
|
Повышенная 150% |
2 013 |
|
Повышенная 200% |
2 684 |
|
Предельный доход для права на льготу |
3 760 |
|
Обычная льгота на 2-х и более детей 100% |
1 342 х Количество детей |
|
Повышенная льгота на 2-х и более детей 150% |
2 013 х Количество детей |
|
Предельный доход для права на льготу на двоих и более детей |
3 760 х Количество детей |
Налоги, которые мы платим
Если гражданин получает зарплату официально, то он должен знать, что почти пятую часть месячного дохода у него забирает государство. 18% от зарплаты выплачиваются в виде налога на доходы физлиц (НДФЛ), которые идут в государственный (25%) и местные бюджеты (75%). Еще 1,5% удерживаются для уплаты военного сбора, в августе 2014 года ввели как временный налог, однако до сих пор не отменили.
Отдельный налог за каждого наемного работника платит работодатель. Речь идет о 22% единого социального взноса (ЕСВ). Эти средства через специальные фонды идут на выплаты пособия по безработице или временной потере трудоспособности.
В итоге на каждого работника, у которого ставка 10 тыс. грн, работодатель фактически тратит 12 200 грн, а работник на руки получает 8 050 грн. Таким образом, налоговые отчисления составляют 4 150 грн.
Неудивительно, что работодатели часто пытаются уклониться от налогов из зарплаты, ведь так можно, не уменьшая собственных расходов на работника, мотивировать его большей наградой.
Самыми распространенными методами уклонения являются выплата части зарплаты в конверте и использование упрощенной системы налогообложения.
При первом варианте работник оформляется на минимальную зарплату 5 тыс. грн и еще 5 тыс. грн получает наличными. Это позволяет уменьшить налоговые расходы работодателя на 2 075 грн, доплатой которых можно мотивировать работника.
Во втором варианте работник регистрируется как ФОП и сам платит 5% из дохода в виде единого налога и ЕСВ с минимальной зарплаты (1 100 грн). Это уменьшает налоговую и административную нагрузки на работодателя, который при официальном трудоустройстве сам должен платить все отчисления.
Однако эти методы нелегальные. Используя их, работодатель и работник рискуют получить проблемы с законом и штрафы. Если будет доказано, что работодатель частично выплачивает заработную плату «в конверте», его ждет штраф в размере 50 тыс. грн (десять минимальных зарплат).
Однако существуют легальные методы снижения налогов: налоговая социальная льгота (НСЛ) и налоговая скидка. Они позволяют экономить гражданам сотни и даже тысячи гривен на налогах без каких-либо проблем с законом.
Какой предельный размер дохода для НСЛ в 2021 году
НСЛ применяется, если зарплата, начисленная в пользу работника в течение месяца, не превышает сумму, исчисляемую как произведение размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года и коэффициента 1,4. Результат округляют к ближайшим 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).
Такой предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет 3180 грн (2270 грн × 1,4).
Исключение предусмотрено для работников, имеющих двоих и больше детей (абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ). В таком случае предельный размер дохода для получения НСЛ одному из родителей определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей.
В 2021 году берем 3180 грн и умножаем на количество детей. Тогда предельный доход составит:
- 6360 грн (3180 грн × 2) — для одного из родителей с двумя детьми;
- 9540 грн (3180 грн × 3) — для одного из родителей с тремя детьми и т. д.
Какие документы представлять для применения НСЛ
Для начала применения НСЛ работник подает работодателю заявление о применении налоговой социальной льготы и документы, подтверждающие право на такую льготу (абз. 2 пп. 162.2.2 НКУ). Форма заявления так и не была утверждена ГНС, поэтому ее составляют в произвольной форме.
Для общей социальной налоговой льготы достаточно одного заявления. Итак, чтобы применить НСЛ в размерах 150%, 200% и льготу на детей, представляют один из подтверждающих документов (его копию), приведенных в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.
Если же работник имеет статус чернобыльца или лица с инвалидностью, то придется периодически представлять подтверждающие документы (по мере просмотра статуса лица в установленные Минздравом сроки).
Налоговая льгота по подоходному налогу 2022 в Украине
Важно понимать, что предельный налог позволяет получить социальную денежную сумму от государства гражданину Украины при наличии несовершеннолетнего ребенка. Размер денежной выплаты определяют из расчета из суммы 3470 грн на одного ребенка. Если у человека трое детей, то НСЛ составляет 3721,5 грн. Предельный доход для получения этой льготы не должен превышать сумму 10410 грн. Если у ребенка два родителя, то для второго выплата уже будет составлять 3721,5 грн, а предельная сумма дохода – 3470 грн.
Стоит знать! Согласна НКУ на сегодня есть определенные категории рабочего населения, которые полноправно могут получать социальные галоговые льготные выплаты от государства в 100% размере от общей льготы в 1240,5 грн.
В случае, если мать одиночка или отец, опекун, попечитель и родитель ребенка-инвалида хочет получать НСЛ, то в 2022 году данный вид дохода также им положен по закону. Выплата составляет 150% от общего дохода украинца. Сумма, которую можно получать на ребенка ежемесячно составляет 1860,75 грн.
ЕДВ инвалидам в 2023 году
Запланированное повышение ЕДВ на 12,4% с 1 февраля 2023 года коснется и всех категорий инвалидов. Выплаты по инвалидности будут установлены в следующих размерах:
- 4980,11 руб. — инвалидам 1 группы;
- 3556,58 руб. — детям-инвалидам и инвалидам 2 гр.;
- 2847,09 руб. — инвалидам 3 гр.
Для тех, кто сохранил право на НСУ, из указанных сумм будет удерживаться денежный эквивалент предоставляемых льгот. Каким в таком случае будет размер ЕДВ по инвалидности в 2023 г., можно определить по следующей таблице:
| Размер ЕДВ по инвалидности с 01.02.2023 г. в зависимости от льгот, предоставляемых в натуральном виде | ||
|---|---|---|
| 1 гр. | 2 гр. и дети-инвалиды | 3 гр. |
| полный НСУ (лекарства + санаторий + проезд) | ||
| 3503,80 | 2080,27 | 1370,78 |
| лекарства + санаторий | ||
| 3667,12 | 2243,59 | 1534,10 |
| лекарства + проезд | ||
| 3679,71 | 2256,18 | 1546,69 |
| лекарства | ||
| 3843,03 | 2419,50 | 1710,01 |
| проезд + санаторий | ||
| 4640,88 | 3217,35 | 2507,86 |
| санаторий | ||
| 4804,20 | 3380,67 | 2671,18 |
| проезд | ||
| 4816,79 | 3393,26 | 2683,77 |
Налоговая социальная льгота составляет 50% от месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового (2 481 грн). Для всех налогоплательщиков в течение 2022 года размер НСЛ будет:
- 100% – 1 240,50 грн (2 481 грн*50%*100%);
- 150% – 1 860,75 грн (2 481 грн*50%*150%);
- 200% – 2 481,00 грн (2 481 грн*50%* 200%).
Учитывая, что сейчас минимальная зарплата составляет 6 500, а с октября 2022 года будет 6 700, то в этом году на налоговые социальные льготы могут рассчитывать только некоторые работники:
- с неполностью отработанной нормой рабочего времени (например, неполный рабочий день) и начисленной зарплатой менее 3 470 грн;
- с правом на «детские» социальные льготы и как следствие выше, по сравнению с 3 470 грн, предельный размер зарплаты для применения льготы (6 940 грн – на двоих детей, 10 410 грн – на троих детей, 13 880 грн – на четырех детей и т.д).
Налоговая льгота – что это такое и кто имеет право воспользоваться льготами
Льгота на подоходный налог предусматривает уменьшение суммы взыскания с заработной платы и всех остальных доходов украинцев. Данная сумма зависит от того, какая категория получает право на уменьшенную сумму налогов.
Уменьшение налогов возможно не для всех типов доходов, только на месячные зарплаты украинских госслужащих, бюджетников, компенсации, премии (вознаграждения за сверхурочные часы работы в офисе, на предприятии).
Украинец имеет право на уменьшенный процент налога, если сумма его заработка не превышает установленный показатель. Чтобы это выяснить, нужно прожиточный минимум умножить на 1,4, округлить до десяти. Этот показатель в двадцатом году составлял 2940 гривен.
Поскольку сотрудник Иванов С. С. является инвалидом II группы, информация об инвалидности должна быть внесена в справочник «Физические лица» (Рис. 6).
Механизм применения льготы по НДФЛ следующий:
- Заработная плата сотрудника Иванова С. С. в размере 1300 грн. сравнивается с предельным размером дохода в 2015 году в размере 1710 грн. Следует помнить, что информация об этом пределе храниться в регистре сведений «Размеры льгот НДФЛ» в колонке «Порог» (Рис. 7).
- Поскольку заработная плата не превышает предельный доход (1300 грн.
Налоговая социальная льгота составляет 50% от месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового (2 481 грн). Для всех налогоплательщиков в течение 2022 года размер НСЛ будет:
- 100% – 1 240,50 грн (2 481 грн*50%*100%);
- 150% – 1 860,75 грн (2 481 грн*50%*150%);
- 200% – 2 481,00 грн (2 481 грн*50%* 200%).
Учитывая, что сейчас минимальная зарплата составляет 6 500, а с октября 2022 года будет 6 700, то в этом году на налоговые социальные льготы могут рассчитывать только некоторые работники:
- с неполностью отработанной нормой рабочего времени (например, неполный рабочий день) и начисленной зарплатой менее 3 470 грн;
- с правом на «детские» социальные льготы и как следствие выше, по сравнению с 3 470 грн, предельный размер зарплаты для применения льготы (6 940 грн – на двоих детей, 10 410 грн – на троих детей, 13 880 грн – на четырех детей и т.д).
Каковы особенности документа о прожиточном минимуме
Декларация по бюджету разработана по 2024 год. За это время по постановлению правительства в Украине создана срочная перспектива по повышению стоимостной величины достаточной для обеспечения простых жизненных (базовых) потребностей человека. В документе описаны полные суммы показателей доходов и финансирования гобюджета.
В приоритете бюджетной политической деятельности есть следующие важные постановления:
- модернизация оборонных структур, а также общая безопасность Украины;
- развитие агропромышленного комплекса;
- влияние на окружающую среду с помощью внимательного и деликатного подхода для максимального сохранения земли;
- цифровизация и развитие административного спектра услуг;
- усиление энергонезависимости;
- эффективная система соцподдержки;
- обеспечение качества инклюзивного образования, которое должно стать максимально доступным;
- уровень медицины должен быть максимально высоким и качественным;
- процесс управления госбюджетом должен быть прозрачным.
Оформление субсидии на членов семьи фактически живущих в квартире
Получить разрешение госорганов на назначение платы за коммунальные услуги только за фактически проживающих родственников, вполне реально в наши дни. Решает такие вопросы Субсидиальная Комиссия.
Например, в вашем доме/квартире прописаны 5 человек, а реально проживают только 2. Вам нужно подать письменное заявление в собес с просьбой рассмотреть вопрос о назначении субсидии, исходя из расчетов доходов фактически проживающих членов семьи. В декларации обязательно следует указать всех прописанных, но напротив тех, кто реально живет в другом месте, написать «Не проживает».
Такое заявление служит основанием для того, чтобы Комиссия начала рассматривать вашу ситуацию. Требуется также доложить справку, доказывающую факт того, что указанные лица не проживают с вами. После этого социальным инспектором исследуются бытовые условия проживания семьи, составляется акт. После чего сотрудники собеса отправляют дело на Комиссию. Ее решение обязательно к исполнению ЖК-службами.
Важный нюанс! Доходы лиц, официально признанных не проживающими по адресу прописки, в расчет суммарного дохода семьи браться не будут. Также на них не будет начисляться коммуналка. Однако на прописку этих граждан принятое УТСЗН решение никак не повлияет.
В Налоговом кодексе находим раздел 20, где четко указывается, что сумма необлагаемого минимума должна составлять 17 грн. Эта цифра является стабильной и не зависит ни от экономических факторов, ни утвержденного на текущий год бюджета. ЕЕ применяют для определения штрафа во всех случаях, кроме тех, которые предусматривают увеличение НМДГ до уровня половины прожиточного минимума. Таким образом, становится понятно, что во всех ситуациях, кроме исключений, применяется 17 грн.
Конечно, это не означает, что за то или иное правонарушение лицо вынуждено будет заплати всего лишь названную сумму. Хотя размер необлагаемого минимума доходов граждан стабилен, однако он может увеличиваться в 10 или даже 1000 раз.
Рассмотрим, как это работает на практике.
Допустим, предприниматель – работодатель нарушил срок выплаты зарплаты, выдал средства не в полном объеме. Это административное правонарушение, которое карается законом. В том случае, если это произошло впервые, работодатель должен уплатить штраф в размере от 30 до 100 неоп. мин. Если увеличить эти цифры в 17 (ведь 17 грн. = один нмдг), тогда получаем суммы 510-1700 грн. Повторная невыплата грозит наказанием в 100-300 неоп. минимумов, а, следовательно, 1700-5100 грн.
Кто может являться инвалидом?
Как известно понятие инвалид говорит об отклонениях, от нормы, которые могут быть в физическом, умственном и психическом плане. Инвалидность может отличаться на обычную с присвоением группы и детскую, которая получена по достижению совершеннолетия.
|
Группы инвалидности на Украине |
|||
| Группа | Подгруппа | Характеристика |
Примеры заболеваний |
| Первая группа | А | Человек совсем не может обходиться без помощи третьих лиц. | Заболевания, которые не подлежать лечению, например онкологические заболевания метастазами. |
| Б | Инвалид частично может выполнить простые вещи заключающиеся в самообслуживании (есть, пить, сходить в туалет без передвижения). | — слепота;
— поражения нервной системы; — отсутствие легкого — дефекты черепа; — коксартроз с обеих сторон и т.д. |
|
| Вторая группа | нет | Прежние навыки утрачены частично и для выполнения прежних обязанностей человеку необходимы дополнительные инструменты (очки, коляска, костыли). | — отсутствие глаза;
— наличие культи на обеих конечностях; — парапарез с обеих сторон; — глухота; — онкологические заболевания; — инсульт и другие. |
| Третья группа | нет | Прежние навыки сохранены, однако на их выполнение у человека требуется больше времени. | — ограничение ориентации;
— медленное передвижение; — снижение трудоспособности на 25%; — психические отклонения и другие заболевания, которые в незначительной степени мешают выполнять прежние функции. |
Группы инвалидности бывают как трудоспособные, при которых человек может работать и получать заработную плату совместно с социальными выплатами и нетрудоспособными, когда человек не может работать в силу состояния своего здоровья.
На Украине трудоспособной группой является только третья группа.
Ошибка №1 Право на скидку равную половине оплаты за проезд на поезде применяется в августе.
Комментарий: Данная льгота действует исключительно в период с первого октября по 15 мая. Соответственно право на льготу в августе отсутствует полностью.
Ошибка №2 При наличии собственности превышающий размер на одного человека, инвалид претендует на её улучшение.
Комментарий: К сожалению, такое иногда бывает, когда люди имеют хорошие условия для проживания и желают ещё улучшить их. Однако такого не бывает, для улучшения собственности семья должна быть признана нуждающейся, а значит либо не иметь своей собственности или иметь ветхое жилье, в котором дальнейшее проживание невозможно.