Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по водному налогу (скачать бланк по форме КНД 1151072)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2023 году:
- Оформлять в строгом соответствии с правилами — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять ошибки корректирующими средствами.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист |
Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или Ф.И.О. налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контактные данные и ответственное лицо. Указываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета. |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: указываются все взносы, КБК и ОКТМО для уплаты в бюджет. |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов. |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке указывается исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора. |
Кто обязан сдавать декларацию
Согласно закону о водном налоге, декларацию по данному налогу обязаны представлять:
- Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие виды деятельности, указанные в Перечне видов деятельности, в отношении которых устанавливается упрощенный порядок исчисления и уплаты водного налога, утвержденном Приказом Федеральной налоговой службы от 12.06.2012 № ММВ-7-3/380@.
- Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в отношении объектов, расположенных на участках водных объектов, осуществление прав в отношении которых зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в отношении объектов, расположенных на участках внутренних морских вод, в том числе на территориальном море Российской Федерации.
Если вы не уверены, обязаны ли вы сдавать декларацию по водному налогу, рекомендуем обратиться к специалистам или к компетентным органам в вашем регионе.
Кто платит налог на воду?
Так раз использование подземных вод в коммерческих целях давным-давно платное, тогда что же получается, обременение водным налогом в 2020 г. – новостная утка?
Не совсем так, а точнее всего лишь, как обычно, стремление раздуть из мухи слона и сделать исключительную сенсацию за счет рассеивания паники.
Да, действительно, 1 января 2020 г. истек срок действия так называемой «водной амнистии», но что это значит на самом деле, мало кто понимает. Поясним.
217-ФЗ внес в список участков недр местного значения, участки, используемые для целей хозяйственно-бытового водоснабжения СНТ и ОНТ (не в коммерческих целях), а значит теперь за использование скважин общего пользования в СНТ и ОНТ, придется платить. Т.е.
По какой форме и куда отчитываться
Бланк КНД 1151072 не обновлялся. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС №ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .
Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде ( п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.
В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов ( ст. 333.19 НК РФ ):
- забор воды;
- пользование акваторией;
- использование воды для гидроэнергетики;
- сплав древесины по воде.
Нормативная технология расчета и составления налоговой декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле: налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.
Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.
| Год | Повышающий коэффициент | Тариф за 1000 м³, руб. |
|---|---|---|
| 2020 | 2,31 | 162 |
| 2021 | 2,66 | 186 |
| 2022 | 3,06 | 214 |
| 2023 | 3,52 | 246 |
| 2024 | 4,05 | 283 |
| 2025 | 4,65 | 326 |
Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования ( п. 5.1.9 Порядка №ММВ-7-3/497@ ).
Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).
Представление отчетности по ВН: форма не изменилась
Форма декларации по ВН (KHД 1151072) и порядок ее заполнения введены Приказом ФНС РФ № 29н от 03.03.2005. Изменения и дополнения в нее не вводились, посему ее же следует подавать в 2022 г. Бланк декларации состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются в зависимости от конкретных видов водопользования.
Согласно общим правилам подачи форму KHД 1151072 можно заполнить на бумажном носителе либо в электронном виде. При заполнении вручную надлежит использовать шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. В каждой ячейке прописывается по одной букве, цифре, запятой, точке, иному значению. Сумма ВН прописывается целым числом в рублях.
Подробнее требования к оформлению, заполнению KHД 1151072 изложены в Приложении 2 к Приказу ФНС № 29н. Последние изменения, которые вносились в настоящий порядок заполнения декларации, датированы 12.02.2007. Они же применяются и в 2022 г. Внесение правок допускается по правилам, описанным в данном приложении. Исправлять погрешности при помощи корректирующего и иного идентичного средства не разрешается.
Важные советы для сдачи декларации в 2023 году
Сдача декларации по водному налогу — это важный процесс, который требует внимания и ответственности. Для участников этого процесса мы подготовили несколько советов, которые помогут вам успешно справиться с этой задачей в 2023 году.
- Проверьте правильность заполненных данных. Перед отправкой декларации обязательно проверьте, что все данные внесены правильно и без ошибок. Это поможет избежать дополнительных проблем и штрафных санкций.
- Учитывайте изменения в законодательстве. Каждый год может появляться новое законодательство, которое влияет на правила сдачи декларации. Поэтому важно следить за изменениями и учитывать их при заполнении декларации.
- Используйте электронную подпись. Использование электронной подписи позволяет сдавать декларацию в электронном формате, что удобно и экономит время. При этом не забудьте получить электронную подпись заранее.
- Следите за сроками. Не забывайте про сроки сдачи декларации, которые установлены законодательством. Опоздание с сдачей декларации может привести к штрафам и другим негативным последствиям.
- Обратитесь за помощью. Если у вас возникли вопросы по заполнению декларации или вы столкнулись с трудностями, то обратитесь за помощью к специалистам в этой области. Это поможет избежать ошибок и неправильных действий.
Следуя этим советам, вы сможете успешно сдать декларацию по водному налогу в 2023 году и избежать дополнительных проблем и штрафных санкций.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Кто и на каких основаниях платит водный сбор
Водный налог кратко описан в статье 333.8 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками водного налог признаются юр- и физлица (считая бизнесменов), использующие воду в сферах, где необходимо разрешение (это называют особое водопользование).
К особому водопользованию относят применение разнообразной техники (инструментов, приспособлений для работы на воде). Для законности подобных операций выдают лицензию.
Согласно НК РФ, водный налог не уплачивают фирмы и лица, с правом обращения резервов согласно контрактов. Решения о заключении контрактов имеют право принимать:
- члены Правительства России;
- муниципалитет и исполнительные органы власти.
Виды работ, не попадающие под обложение водным сбором:
- ирригация полей и пастбищных угодий;
- тушение пожаров;
- обустройство лагерей летнего пребывания и санаторно-курортных зон для ветеранов, детей, лиц с инвалидностью на землях, примыкающих к воде;
- пользование земель для промысловой охоты и рыболовства;
- иные работы, сопряженные с государственными интересами.
Не признаются налогоплательщиками водного налога компании и граждане, пользующиеся ресурсом по контрактам, подписанным после внедрения в редакции Водного кодекса России. Материал о том, кто признается плательщиком водного налога, читайте на нашем сайте.
Корректность заполнения следует сверять с правилами вышеназванного Приказа. Второй правоустанавливающий документ по водному налогу – письмо ФНС под номером СД-4-3/16671 за 2021 г.
Важный пункт при формировании отчета – код водопользования. Он должен быть отражен в двух местах декларации: в подпунктах 2.1 и 2.2. Коды индивидуальны для каждого региона и классифицированы по видам деятельность подотчетных предприятий. Полный список содержится в вышеназванном письме.
Остальные параметры не имеют принципиальных отличий от других видов отчетности. Например, точно также используются прописные буквы. Пустые строки отмечаются прочерком.
Правила заполнения подразумевают два способа: бумажный вариант и электронная версия. Для ручного оформления используются чернила синего или сиреневого цвета. Корректировка документа недопустима – заполняется новый бланк. Изменение уже поданной декларации корректируется за подписью ответственного лица. Числовые значения указываются в рублях. Скрепление отдельных листов отчета не допускается.
Схемы оценки качества воды
Требования к воде устанавливает Технический регламент ЕАЭС 044/2017. Этот норматив предусматривает несколько схем подтверждения качества для воды.
| Схема | 1Д | 2Д | 3Д | 4Д | 6Д |
| Лабораторные испытания | + | + | + | + | + |
| Производственный контроль | + | — | + | — | + |
| Сертификация системы менеджмента | — | — | — | — | + |
При схемах 1Д, 3Д и 6Д заявителем может выступать изготовитель, либо уполномоченное им лицо. Если речь идет о схемах 2Д и 4Д, то заявителем может являться изготовитель, уполномоченное им лицо или продавец.
Пример расчета налога и заполнения декларации
Вводные данные:
- источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
- место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
- тип использования — водозабор;
- объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе: 100 000 кубометров — в пределах лимита;
- 50 000 кубометров – сверх лимита;
Расчет суммы налога:
- В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
- Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
- Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.
Календарь отчётности-2023
| Срок сдачи |
Название отчёта | Отчётный период |
|---|---|---|
| Январь | ||
| 20.01.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 4 квартал 2022 года |
| 25.01.2023 | Декларация по НДС | 4 квартал 2022 года |
| 25.01.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 01.01 по 22.01 |
| 25.01.2023 | Декларация по водному налогу | 4 квартал 2022 года |
| 25.01.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | декабрь 2022 года |
| 25.01.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию | декабрь 2022 года |
| 25.01.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы | октябрь 2022 года |
| 31.01.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 4 квартал 2022 года |
| Февраль | ||
| 27.02.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Персонифицированные сведения на работников | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.01 по 22.02 |
| 27.02.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | ноябрь 2022 года |
| 27.02.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | январь 2023 года |
| Март | ||
| 27.03.2023 | Декларация по налогу на имущество организаций | 2022 год |
| 27.03.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Персонифицированные сведения на работников | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.02 по 22.03 |
| 27.03.2023 | Декларация по налогу при УСН (организации) | 2022 год |
| 27.03.2023 | Декларация по налогу при ЕСХН | 2022 год |
| 27.03.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 12 месяцев 2022 года |
| 27.03.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | декабрь 2022 год |
| 27.03.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | февраль 2023 года |
| Апрель | ||
| 20.04.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по НДС | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Расчёт по страховым взносам* | 3 месяца 2023 года |
| 25.04.2023 | Персонифицированные сведения на работников | март 2023 года |
| 25.04.2023 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 3 месяца 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.03 по 22.04 |
| 25.04.2023 | Декларация по налогу при УСН (ИП) | 2022 год |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу при УСН | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по водному налогу | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 3 месяца 2023 года |
| 25.04.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | март 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | март 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | январь 2023 года |
| 25.04.2023 | Сведения о взносах на травматизм — раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | март 2023 года |
| Май | ||
| 02.05.2023 | Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) | 2022 год |
| 02.05.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 1 квартал 2023 года |
| 25.05.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Персонифицированные сведения на работников | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.04 по 22.05 |
| 25.05.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | февраль 2023 года |
| 25.05.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | апрель 2023 года |
| Июнь | ||
| 26.06.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Персонифицированные сведения на работников | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.05 по 22.06 |
| 26.06.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | март 2023 года |
| 26.06.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | май 2023 года |
| Июль | ||
| 20.07.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по НДС | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Расчёт по страховым взносам* | 6 месяцев 2023 года |
| 25.07.2023 | Персонифицированные сведения на работников | июнь 2023 года |
| 25.07.2023 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 6 месяцев 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.06 по 22.07 |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога | 2023 год |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по водному налогу | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 6 месяцев 2023 года |
| 25.07.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | июнь 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | июнь 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | апрель 2023 года |
| 25.07.2023 | Сведения о взносах на травматизм — Раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 1 полугодие 2023 года |
| 25.07.2023 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 1 полугодие 2023 года |
| 25.07.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | июнь 2023 года |
| 31.07.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 2 квартал 2023 года |
| 31.07.2023 | Срок уплаты регулярных платежей за пользование недрами | 2 квартал 2023 года |
| Август | ||
| 25.08.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Персонифицированные сведения на работников | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.07 по 22.08 |
| 25.08.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | май 2023 года |
| 25.08.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | июль 2023 года |
| Сентябрь | ||
| 25.09.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Персонифицированные сведения на работников | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.08 по 22.09 |
| 25.09.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | июнь 2023 года |
| 25.09.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | август 2023 года |
| Октябрь | ||
| 20.10.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по НДС | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Расчёт по страховым взносам* | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Персонифицированные сведения на работников | сентябрь 2023 года |
| 25.10.2023 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.09 по 22.10 |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по водному налогу | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | сентябрь 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | сентябрь 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | июль 2023 года |
| 25.10.2023 | Сведения о взносах на травматизм — Раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | сентябрь 2023 года |
| 31.10.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 3 квартал 2023 года |
| Ноябрь | ||
| 27.11.2023 | Персонифицированные сведения на работников | октябрь 2023 года |
| 27.11.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.10 по 22.11 |
| 27.11.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | октябрь 2023 года |
| 27.11.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | октябрь 2023 года |
| 27.11.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | август 2023 года |
| 27.11.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | октябрь 2023 года |
| Декабрь | ||
| 25.12.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Персонифицированные сведения на работников | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.11 по 22.12 |
| 25.12.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | сентябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | ноябрь 2023 года |
| 29.12.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ (последний раб. день) | с 23.12 по 31.12 |
| Январь 2024 (отчётность по итогам 2023 года) |
||
| 25.01.2024 | Расчёт по страховым взносам* | 12 месяцев 2023 года |
| 25.01.2024 | Персонифицированные сведения на работников | декабрь 2023 года |
| 25.01.2024 | Сведения о взносах на травматизм — Раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 2023 год |
| 25.01.2024 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 2023 год |
| 25.01.2024 | Сведения о периодах работы (стажа) — подразделы 1.2 и 2 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая СЗВ-СТАЖ) | 2023 год |
| 25.01.2024 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | декабрь 2023 года |
| 29.01.2024 | Срок уплаты страховых взносов за работников | декабрь 2023 года | Февраль 2024 (отчётность по итогам 2023 года) |
| 27.02.2024 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 12 месяцев 2023 года |
| 27.02.2024 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 4 квартал 2023 года |
| 27.02.2024 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 4 квартал 2023 год |
| 27.02.2024 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 4 квартал 2023 года |
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.
В строке 030
автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих
строках 010
и
020
раздела 1.
Сумма налога, указанная по строке 030
, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (
строка 160
) и 2.2 (
строка 130
) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.
Водный налог — что это?
Водный налог — это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. Он сравнительно недавно присутствует в НК РФ и изменениям подвергается редко. Все связанные с ним вопросы регулируются главой 25.2 НК РФ. Разберемся, в каких случаях пользование водой становится платным.
Водный налог относится к прямым налогам, поступления от которого направляются непосредственно в государственную казну. Плательщики — организации и физлица, которые используют водоемы в видах деятельности, требующие лицензирования. К ним относятся:
- забор воды;
- использование акватории водоемов;
- гидроэнергетика;
- лесосплав в плотах и кошелях.
Платить ВН не должны юрлица и физлица, которые пользуются водными объектами по соглашению водопользования. Такие соглашения должны быть заключены и приняты после введения Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ
ВН не взимается с 15 видов деятельности. Вот несколько из них:
- полив сельхозугодий, полей и пастбищ;
- борьба с пожарами;
- создание летних лагерей и санаториев;
- использование близлежащих территорий в качестве угодий для охоты и рыбалки.
Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду пользования водой. Исчисляется база так:
- забор воды за 1 ед. объема — 1000 м3 воды;
- использование акватории за 1 ед. площади — 1 км2 водного пространства;
- гидроэнергетика за 1 ед. — 1000 кВтч электроэнергии;
- лесосплав в плотах и кошелях за 1 ед. — 1000 м3 леса за 100 км сплава.
При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки возрастают в пять раз с учетом коэффициента 1,15.
Размеры ставок ВН установлены в рублях за единицу налоговой базы. Ставки зависят от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
Налоговые ставки установлены в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ. Они изменяются каждый год. Еще ежегодно происходит индексация базовой ставки на водный налог: коэффициент 2019 года — 1,75.
Отдельно установлен Тариф для водоснабжения населения. Он также пересматривается каждый год. В 2019 году он составляет 122 рубля за 1000 м3 воды.
Налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно. Рассчитывается она так:
ВН = Налоговая база х Ставка налога (с учетом коэффициентов)
Компания «Водица» имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Печора. Производство оборудовано средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования — 320 000 м3. За 1-й квартал 2019 года «Водица» использовала 360 000 м3 воды. Как рассчитать ВН за 1-й квартал 2019 года?
Считаем. В течение квартала «Водица» превысила лимит забора воды. Его величина составляет:
360 000 – 320 000 = 40 000 м3
Теперь налог будет складываться из двух составляющих: плата за основной лимит и плата за сверхлимит.
Считаем плату за использованный лимит. Мы знаем его объем. Узнаем ставку для 1000 м3 забранной воды и годовой коэффициент.
320 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 2,01 = 192 960 рублей
Считаем сверхлимит по той же схеме. В конце умножаем сумму на 5.
- 40 000 м3 × 300 рублей / 1 000 м3 × 2,01 × 5 = 120 600 рублей
- Складываем обе суммы и получаем ВН за 1-й квартал 2019 года:
- 192 960 + 120 600 = 313 560 рублей
ВН уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Платить нужно по местонахождению объекта налогообложения.
Налоговая декларация сдается также по местонахождению. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые подают документы в тот налоговый орган, где состоят на учете. Иностранные граждане должны подавать сведения и оплачивать налог в ФНС по месту, где была выдана лицензия.
Льготы в рамках данного вида налога не предусмотрены.
Ответственность предусмотрена в рамках общих положений об ответственности за налоговые правонарушения:
- Статья 119 НК РФ
- Статья 120 НК РФ