Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).
Чем обусловлено подобное нормативное требование? Объяснения простое – вмененщики уплачивают единый налог с полученных доходов. При этом расчет налогооблагаемой базы, величины вмененного дохода, ведется, исходя из утвержденных на законодательном уровне значений базовой доходности и физического показателя. Самостоятельно налогоплательщик не может изменить установленные значения расчетных показателей. А поскольку фактически полученные доходы при уплате вмененных налогов значения не имеют, следовательно, для контроля необходимо вести только учет показателей, но не изменения доходов и расходов.
Указанная позиция подтверждается Минфином в Письме № 03-11-11/8433 от 20.02.15 г. Здесь определено, что обязанность перечислять налог у плательщиков вмененки возникает как при отсутствии деятельности, так и при ее наличии. Порядок учета доходно-расходных операций, утвержденный Минфином в Приказе № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02 г., не распространяет свое действие на ИП на ЕНВД или ЕСХН (п. 3). В связи с чем, у таких налогоплательщиков также отсутствует обязанность по заполнению КУДиР. В 2017 г. никаких изменений на этот счет не произошло, книга учета доходов и расходов ИП на ЕНВД по-прежнему не требуется.
Обратите внимание! ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет, а также учет в части доходов или расходов. В целях применения вмененки налогоплательщики-предприниматели должны учитывать используемые физические показатели. При изменениях в значениях в течение периода необходимо рассчитывать налог по новым показателям с начала месяца изменений (Письма ФНС № ЕД-4-3/13838@ от 21.08.12 г., Минфина № 03-11-11/324 от 23.10.12 г.).
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:
- Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
- Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
- Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
- Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.
Вести бухгалтерию самостоятельно или передать на аутсорсинг
Самостоятельное ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем имеет важное преимущество – вы всегда знаете финансовое состояние предприятия. Но правильный бухучет отнимает много времени и требует знаний.
Если не знаете, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно, то наймите профессионального сотрудника или передайте на аутсорсинг. Штатный бухгалтер для ИП – риск штрафов из-за некомпетентности, которые придется платить самому. Знания и профессионализм при приеме на работу проверить сложно. Бухгалтерское сопровождение ИП в специализированных компаниях надежней:
- бухучетом и его правовыми принципами занимается несколько специалистов – опытные бухгалтеры, юристы, аудиторы;
- за ошибки, их последствия договором предусматривается материальная ответственность;
- консультации по любым вопросам бизнеса.
Почему мы, не штатный сотрудник?
- Вы работаете с целой командой. Вы больше не зависите от одного человека, а работа каждого специалиста проверяется компетентными людьми.
- Мы не перекладываем на вас свои проблемы. Вам не нужно организовывать рабочие места или оплачивать больничные. Более того — заболевшего сотрудника незаметно для вас заменяют его коллеги и работа не останавливается.
- У нас есть эксперты разных профилей. Юристы, специалисты по 1С — мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела, в том числе автоматизируя документооборот и внедряя удобные инструменты.
Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!
С чего начать бухгалтерский учет в организации?
Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.
Бухгалтерская отчётность сдается раз в год, однако вести бухгалтерский учет нужно регулярно и систематично, чтобы после окончания отчетного периода не пришлось искать по контрагентам первичные документы и в спешке разносить бухгалтерские проводки по счетам. Более того, бухгалтерский учет в организации начинается раньше, чем происходит первая сделка. Как только получены правоустанавливающие документы на фирму, можно оформлять локальные нормативные акты, регулирующие бухучет в организации.
В первую очередь бухгалтер должен:
- Разработать учётную политику
- Подготовить формы первичных документов
- Утвердить план счетов
И еще раз про БУХУЧЕТ на УСН и ЕНВД
*
Автор Частный бухгалтер on 12 декабря 2012 in Заметки /
С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Соответственно, Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ прекращает свое действие с указанной даты. Многим организациям и индивидуальным предпринимателям неясно применение некоторых положений нового нормативного акта. В частности, непонятно, должны ли те, кто использует УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, вести бухучет и представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность.
Разъяснения по этому поводу приведены в опубликованных письмах Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80 и от 23.10.2012 № 03-11-11/324.
Ведение бухучета Обязанности вести бухучет посвящена статья 6 Закона № 402-ФЗ. В ней указано, что экономический субъект должен исполнять эту обязанность в соответствии с данным законом, если иное не установлено законодательством. Бухгалтерский учет согласно Закону № 402-ФЗ могут не вести:
- индивидуальный предприниматель и лицо, занимающееся частной практикой, при условии, что в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;
- находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, при условии, что они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Обо всем этом говорится в части первой и подпунктах 1 и 2 части второй статьи 6 Закона № 402-ФЗ.
Бухгалтерская отчетность организаций на ЕНВД
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах сдаются не позднее 31 марта по итогам предшествующего года. Малые предприятия могут заполняют сокращенные бланки отчетов по желанию.
При необходимости организации могут изменять существующие стандартные формы отчетов, поясняя строки или обобщая информацию. Что касается упрощенных бланков отчетности, то никаких изменений не допускается, отчеты должны заполняться и сдаваться в том виде, в котором они содержатся в приложении к утверждающему документу.
Никаких строгих требований к способу подачи отчетности ИФНС не предъявляет, сдавать можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Бланки отчетов содержатся в приложениях к Приказу №66н 2 июля 2010 г. (в ред. приказа №113н 17 августа 2012 г., № 57н 6 апреля 2015 г.).
В РФ различают несколько видов систем налогообложения, таких как основная система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), а также вмененная система налогообложения (ЕНВД).
Рассмотрим ведение бухгалтерского учета на вмененной системе, так называемой ЕНВД.
ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Это налоговый режим, которые используют организации и ИП в случае, когда его использование не нарушает правила налогового кодекса.
Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает.
Плательщики ЕНВД должны вести бухучет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности, даже если по каким-то из них применяется упрощенная система налогообложения, не требующая ведения бухучета (п. 3 ст. 4 Закона о бухучете, Письма Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/283, от 19.08.2010 N 03-11-06/2/131, от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239, УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104035).
Важно помнить, что при отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, организации — плательщики ЕНВД не применяют Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Это связано с тем, что такие организации не платят налог на прибыль в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (см. дополнительно Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
Кроме того, при раскрытии бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках сумма единого налога на вмененный доход должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). На это указал Минфин России в Письме от 25.06.2008 N 07-05-09/3.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:
— на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
— в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Положениями НК РФ не установлено, что именно подразумевается под предпринимательской деятельностью. И мы, исходя из требований п. 1 ст. 11 НК РФ, за трактовкой данного термина обращаемся к положениям Гражданского кодекса РФ.
Так, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Отметим, что разовое (однократное) оказание «вмененной» услуги не соответствует определению предпринимательской деятельности. Поэтому доходы от такой деятельности ЕНВД не облагаются. На это указал Минфин России в Письме от 21.04.2011 N 03-11-06/3/48.
Плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 07.07.2009 N 03-03-05/129).
Ведение бухучета в упрощенном виде
Обязав организации на ЕНВД вести бухучет, законодатели предусмотрели упрощения при соблюдении ряда условий. В случае соответствия критериям, характерным для субъекта малого предпринимательства, учет допускается вести в упрощенном виде. Отчетность малого предприятия также упрощена по сравнению со стандартными полными формами.
При выполнении указанных выше условий юридическое лицо признается малым предприятием и имеет право применять упрощенный способ ведения бухучета. Данный способ позволяет организации не раскрывать детальную информацию в бухгалтерской отчетности, а указывать в обобщенном виде. В инфографике ниже рассматривается кто может перейти на упрощенный режим налогообложения ЕНВД.
Как вести учет ИП на ЕНВД
До этого я уже готовил общую , где затронул эту тему. Но как показала практика у начинающих ИП осталось много вопросов именно по .
Поясняю, что для ИП вести учет на ЕНВД надо.
Тут только надо определиться какой именно учет.
Находясь на налоге ЕНВД ИП освобождается от ведения (книги доходов и расходов), но он должен вести кассовую книгу.
Как я уже говорил до этого кассовая дисциплина ИП не привязывается ни к какому налогообложению и ее должны вести все ИП без исключения. В том числе и находящиеся на ЕНВД.
Сама по себе кассовая книга отображает все наличные операции ИП, а именно приход наличных денег и расход наличных денег из кассы.
Под кассой подразумевается не именно кассовый аппарат который не обязательно иметь на ЕНВД, а само фактическое поступление наличных денег к ИП (любое поступление наличных денег считается поступлением в кассу предприятия).
Предприниматель ведет кассовую книгу самостоятельно, то есть сам , сам выписывает приходные кассовые ордера, а так же сам выписывает расходные кассовые ордера. Как вести кассовую дисциплину для ИП читайте , там же найдете и образцы бланков.
Особенности начисления налога у вмененщиков
Налоговым периодом по ЕНВД выступает квартал, соответственно, определение размера налога к уплате и его перечисление должны производиться по окончании указанного периода.
Расходы по этой операции никак не влияют на стоимость производства, реализации продукции, товаров, оказания услуг или выполнения работ. Это то, что отличает данную операцию от иных учетных записей по другим налогам. Другими словами, в проводке не будут задействованы сч. 20 «Основное производство», 44 «Коммерческие расходы». На это четко указывает письмо Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05-14/215, где говорится о том, что для целей раскрытия финрезультата за отчетный год в бухбалансе во внимание принимается конечный финрезультат за минусом налога на прибыль и прочих аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и др.).
Для кого ведение бухучета обязательно при ЕНВД?
Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.
Совмещение специальных режимов у юридического лица
Упрощенный бухгалтерский учет подразумевает уменьшение бухгалтерских счетов с помощью их объединения. Однако объединение невозможно при раздельном учете, так как при нем происходит не укрупнение показателей, а, напротив, их конкретизация:
- аналитическое распределение доходов;
- распределение прямых расходов;
- обособленный учет расходов, не относящихся к прямым, которые согласно учетной политике относят на финансовый результат или распределяют пропорционально видам деятельности;
- распределение персонала согласно видам деятельности;
- разделение имущества по видам деятельности;
- создание инструкции распределения расходов.
Бухгалтерская отчетность организаций на ЕНВД
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах сдаются не позднее 31 марта по итогам предшествующего года. Малые предприятия могут заполняют сокращенные бланки отчетов по желанию.
При необходимости организации могут изменять существующие стандартные формы отчетов, поясняя строки или обобщая информацию. Что касается упрощенных бланков отчетности, то никаких изменений не допускается, отчеты должны заполняться и сдаваться в том виде, в котором они содержатся в приложении к утверждающему документу.
Никаких строгих требований к способу подачи отчетности ИФНС не предъявляет, сдавать можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Бланки отчетов содержатся в приложениях к Приказу №66н 2 июля 2010 г. (в ред. приказа №113н 17 августа 2012 г., № 57н 6 апреля 2015 г.).
В РФ различают несколько видов систем налогообложения, таких как основная система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), а также вмененная система налогообложения (ЕНВД).
Рассмотрим ведение бухгалтерского учета на вмененной системе, так называемой ЕНВД.
ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Это налоговый режим, которые используют организации и ИП в случае, когда его использование не нарушает правила налогового кодекса.
Для кого ведение бухучета обязательно при ЕНВД?
Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.