Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выбрать систему налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.
УСН — наиболее популярная система для малого и среднего бизнеса. Привлекает небольшой налоговой нагрузкой и относительно простым ведением учета.
УСН бывает двух видов.
Объектом налогообложения выступают доходы
- ИП (УСН «доходы». При нем ставка налога составит 6 %.
- УСН «доходы минус расходы». С ним ИП платит налог 5–15 % (точную цифру определяет региональное законодательство). Расходы при этом должны быть четко задокументированы и экономически обоснованы для вашего бизнеса.
В 2023-м к этим двум видам добавился третий — экспериментальный.
Экспериментальный режим АУСН можно применять в Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области.
Новый АУСН (автоматизированная система налогообложения) отличается от обычного УСН лимитами: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, а количество сотрудников — 5 человек.
ИП на АУСН не платят за работников страховые взносы, не подают декларации и не ведут книгу учета доходов и расходов.
Ограничения по УСН:
- Количество работников — не более 130 человек;
- Доход 200 млн рублей, умноженный на дефлятор ВВП (коэффициент, делающий поправку на инфляцию).
В 2023 году он равен 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году.
- Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые;
- ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (ФЗ от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им следует перейти на ОСНО.
Какие налоги придется платить:
- По УСН «доходы» — базовая ставка 6%, повышенная ставка – 8%;
- По УСН «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, повышенная — 20%;
- Страховые взносы за себя и работников. В 2023 году взносы за себя будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей (36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское).
Преимущества УСН:
- Проще платить налоги (ИП на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль);
- Система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта
- Можно выбрать налоговую базу и ставку
- Можно совмещать с другими спецрежимами. Чаще всего УСН применяют вместе с патентом, это помогает сэкономить на налогах.
Недостатки УСН:
- Перечень расходов и обязательный минимальный налог
- Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.
- Для УСН «Доходы минус расходы» обязательный минимальный налог равен 1% от доходов, его придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы.
- Контрагентам невыгодно работать без НДС
Итого: кому выгоден УСН
- УСН «Доходы» — выгоден тем ИП, которые оказывают нематериальные, интеллектуальные услуги. Например, копирайтерам, веб-дизайнерам, маркетологам, смм-специалистам. У них практически нет расходов.
- УСН «Доходы минус расходы» — больше подойдет тем ИП, у которых доля расходов в общей сумме доходов превышает 60%. Например, парикмахеру-стилисту (аренда помещения в центре города, дорогие краски, инструменты и расходники могут съедать значительную часть выручки).
ЕСХН разработан специально для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и рыбном хозяйствах. Этот режим освобождает ИП от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Ограничения ЕСХН:
- Производство подакцизных товаров;
- Доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70% от всего дохода;
- Среднегодовая численность рыбохозяйственных ИП на ЕСХН не превышает 300 человек.
Какие налоги придется платить:
- Налог ЕСХН. Он рассчитывается по формуле Сумма = Налоговая база (доходы минус расходы и убытки прошлых лет) × Ставка налога. Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, максимально — 6%. Например, в Москве эта ставка максимальна, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, то есть ИП вообще не платят налог, лишь заполняют декларацию.
- НДС. Однако от него можно освободиться в двух случаях:
- Если ИП подал заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрирован;
- Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год (в нашем случае 2022) не превысил 60 млн рублей.
Преимущества ЕСХН:
- Освобождение от уплаты других налогов;
- Простая система учета;
- Лимита расходов нет;
- Возможность совмещать режим с патентом.
Недостатки ЕСХН:
- Предприниматель не может получить налоговый вычет;
- Доходы и расходы учитываются по по фактическому поступлению и списанию средств. Это неудобно для бухгалтерии и влияет на расчет налога.
Перечень специальных налоговых режимов, применяемых в 2022 году.
Перечень разрешенных к применению специальных налоговых режимов в этом году достаточно велик, есть из чего выбрать. Будьте внимательны, некоторые режимы действуют не во всех регионах России.
В список спецрежимов входят:
- Упрощенная система налогообложения (УСН); на бухгалтерском сленге — упрощенка.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), вступила в действие 1 июля этого года.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), для сельхозпроизводителей.
- Патентная система налогообложения (ПСН), он же патент.
- Налог на профессиональный доход (НПД), самый простой, но исключительно для тех, кто ведет свою деятельность под статусом САМОЗАНЯТЫЙ.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Применяется для ведения сельскохозяйственной деятельности.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Налоговый кодекс РФ глава 26.1 |
|
Необходимая отчетность |
Налоговая декларация, подается 1 раз в год. |
|
Вид деятельности |
Основная деятельность – производство сельскохозяйственной продукции, с долей доходов от нее не менее 70%. Рыбные хозяйства, которые имеют в наличии (собственность или аренда) судна, а так же штат сотрудников не выше 300 человек. |
|
Налоговая база |
Доходы минус расходы. |
|
Налоговая ставка |
Доходы минус расходы: 6% В зависимости от региона ставка может понижаться, вплоть до 0%. |
|
Уплата налога |
2 раза в год. За полугодие и за год. |
|
Ограничения |
Нельзя работать по агентским договорам поручения и комиссии, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления. |
Налог на профессиональный доход (НПД).
Данный вид специального налогового режима применим к физическим лицам, которые ведут свою деятельность в статусе САМОЗАНЯТОГО. Есть ряд ограничений видов деятельности для данного статуса.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
|
Необходимая отчетность |
Без декларации |
|
Вид деятельности |
Самая простая предпринимательская деятельность без:
|
|
Налоговая база |
Доход. |
|
Расчет налога |
4% — при реализации физическим лицам; 6% — при реализации ИП и юридическим лицам. |
|
Иные расходы |
Можно в рамках добровольного пенсионного страхования. |
Специальные налоговые режимы: в чём их особенность?
Часть из них предусматривает особый порядок уплаты налогов, а часть предполагает освобождение от уплаты некоторых налогов и сборов по сравнению с общей системой налогообложения. При общей же системе налогообложения компаниям и индивидуальным предпринимателям (ИП) нужно уплачивать:
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Налог на имущество (только для организаций)
- Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд медицинского страхования
Понятие и виды специальных налоговых режимов
Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.
Специальный налоговый режим — это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.
Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.
В каких случаях применяются особые налоговые режимы?
Возможность применения отдельными категориями физических и юридических лиц специальных режимов налогообложения регламентирована НК РФ. Можно выделить несколько таких соотношений:
- льготное налогообложение – для инвесторов, выполняющих условия соглашения о разделе продукции;
- патентная система – для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности и подпадающих под ряд критериев, установленных законом;
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – для некоторых видов бизнеса, установленных законодательно;
- УСН (упрощенная система налогообложения) – для юридических лиц, соответствующих определенным критериям;
- специальный порядок налогообложения на основе ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) – для производителей сельскохозяйственной продукции.
Отдельного рассмотрения требуют налоговые льготы для фермеров и инвесторов, вкладывающих капитал в разработку недр. Впрочем, это частные случаи, большинство же предпринимателей успешно функционируют благодаря использованию «вмененки», «упрощенки» или патентной системы налогообложения.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Вступил в силу с 1 июля 2022 года, пока доступен только в нескольких регионах России:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Будет действовать по 31 декабря 2023 года; возможно, будет введен и в других регионах РФ.
Главная особенность – налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц, собирая информацию не из налоговой декларации (ее не будет), а из различных источников, в виде уполномоченных банков, онлайн-касс и прочих.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима АУСН» |
|
Необходимая отчетность |
Нет налоговой декларации. Нет необходимости вести книги учета доходов и расходов. Можно не вести бухгалтерский учет. Нет страховых взносов (даже ИП не платят за себя) |
|
Совместимость с другими специальными режимами |
Невозможно. |
|
Сотрудники |
Возможно иметь штат сотрудников, до 5 человек. |
|
Вид деятельности |
Микропредприятия |
|
Налоговая база |
|
|
Налоговая ставка |
Доходы: 8% Доходы минус расходы: 20% |
|
Уплата налога |
Отчетный период – ежемесячный, уплата налога производиться до 25 числа месяца, следующего за отчетным. |
|
Ограничения |
Нельзя работать по агентским договорам поручения и комиссии, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления. |
Патентная система налогообложения
Глава 26.5 НК «Патентная система налогообложения» вступила в силу 01.12.2012. Ранее она являлась разновидностью упрощенной системы налогообложения и называлась упрощенной системой налогообложения на основе патента.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним относятся: парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; проведение занятий по физической культуре и спорту; осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию и многие другие. С 01.01.2016 перечень видов деятельности был пополнен 16 видами предпринимательской деятельности (производство молочной продукции, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, деятельность по письменному и устному переводу, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования и др.). В общей сложности патентная система налогообложения может применяться в отношении более чем 60 видов предпринимательской деятельности.
В настоящее время патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, а вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях этих субъектов.
Единый сельскохозяйственный налог
Особые режимы налогообложения предусматривают для сельскохозяйственных товаропроизводителей ЕСХН.
К сельскохозяйственной продукции относится продукция, полученная в растениеводстве, лесном и сельском хозяйстве, животноводстве. Также сюда входит выращивание рыб и прочие водно-биологические ресурсы.
Налогоплательщиком выступает организация или частный бизнесмен – товаропроизводитель сельскохозяйственной или рыбной продукции. Не распространяется данный вид налогообложения на организации или ИП, которые осуществляют переработку данной продукции. Плательщики ЕСХН юридические лица освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль,
- НДС,
- налога на имущество компании.
Для того, чтобы стать плательщиком ЕСХН новообразованному предприятию необходимо подать в течение одного месяца со дня регистрации соответствующее уведомление в территориальный отдел налоговой инспекции. Смена режима налогообложения для существующих организаций происходит до 31 декабря. Чтобы стать плательщиком ЕСХН необходимо, чтобы доход от с/х деятельности составлял более 70%. Не могут работать по такой системе производители подакцизных товаров, занимающиеся игровым бизнесом, автономные или казенные учреждения.
Особенности применения специальных налоговых режимов
Малый бизнес редко выбирает ОСНО: только если видит выгоду в работе с плательщиками НДС — многие поставщики и покупатели охотнее сотрудничают с теми, кто тоже платит налог на добавленную стоимость. Этот налог платят на ОСНО, а еще — налог на прибыль и налог на имущество организаций, если в собственности есть недвижимость. Если есть транспорт и земля — налоги по ним платятся отдельно. Отчетность по каждому из налогов сдают ежеквартально.
На ОСНО придется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет — довольно сложный и кропотливый. Это вряд ли возможно без специальных бухгалтерских знаний, даже если вы работаете в специализированном сервисе. Так что на ОСНО компании и ИП чаще всего работают с бухгалтером.
Но все же бухгалтерские сервисы упрощают работу и избавляют от ошибок. Например, в Контур.Бухгалтерии есть специальный инструмент “Расчет НДС”, который помогает сокращать налог к уплате, подсказывает, каких документов в системе не хватает и какие ошибки в учете допущены.
Патент похож на отмененный с 2021 года режим ЕНВД. Здесь размер налога зависит не от фактических доходов, а от потенциально возможных. Такой доход устанавливают региональные власти, рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте налоговой.
Работать на ПСН легко: нужно вовремя вносить платежи за патент и вести книгу учета доходов. Если у вас есть транспорт и земля — платить налоги по ним, а если есть сотрудники — уплачивать НДФЛ, взносы и сдавать отчеты по персоналу. С 2021 года стало можно уменьшать сумму патента на страховые взносы за себя и сотрудников по аналогии с отмененным ЕНВД.
Вот допуски к работе на патенте:
- работать на ПСН могут только ИП;
- ваш вид деятельности должен подходить под ПСН, в каждом регионе свой список (скажем, общепит, детские центры развития, фотоуслуги), уточняйте эти сведения в своей налоговой;
- в штате предпринимателя не более 15 сотрудников;
- годовой доход — не более 60 млн. рублей;
- ИП не работает с подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Сдавать отчетность на патенте не нужно, кроме отчетов по сотрудникам. Поэтому справиться с учетом и отчетами на ПСН можно и самостоятельно. В Контур.Бухгалтерии есть возможность работать на патенте.
Какой налоговый режим выбрать? От чего отталкиваться при выборе системы уплаты налогов. Прежде всего, надо знать всю палитру налоговых систем, чтобы понимать из чего выбирать. Необходимо понять ограничения, которые ставит та или иная система налогообложения. Например, патентная система налогообложения рассчитана только на ИП, для самозанятых есть ограничения по размеру годового дохода и т.п. Начнем с параметров, которые могут ограничить выбор налогового режима, затем расскажем о главных особенностях налоговых систем с учетом изменений на 2021 год.
Ключевые факторы при выборе режима налогообложения — по версии ФНС:
- Категория налогоплательщика:
- индивидуальный предприниматель,
- юридическое лицо,
- физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
- Особенности организации:
- занимается ли организация подакцизным товаром,
- есть ли необходимость вести учет,
- есть ли обязанность предоставлять декларацию.
- Размер годового дохода.
- Количество наемных сотрудников.
Чтобы выбрать налоговый режим, следует учесть и ряд других параметров: сфера деятельности, балансовая стоимость имущества, запрос клиентов, в частности, если ваши покупатели планируют возмещать НДС, то они откажутся работать с партнерами, не находящимися на общей системе налогообложения и т.п.
Провести анализ финансовой деятельности и автоматически определить наиболее подходящую систему налогообложения поможет СБИС Финансовый анализ.
С 2021 года прекратил существование самый популярный и щедящий налоговый спецрежим – ЕНВД, который еще называли «вмененкой». По оценке ФНС, он позволял экономить на налогах примерно в 7 раз по сравнению с другими спецрежимами. Средняя налоговая нагрузка на нем составляла около 1%. Этот налоговый режим существовал с конца 90-х и был одним из инструментов стимулирования развития малого и среднего бизнеса. Его действие неоднократно продлевали – в связи со сложными экономическими условиями в стране, однако на этот раз продления не случилось. С 1 января 2021 года налоговый режим был отменен. До 1 февраля 2021 года плательщики ЕНВД должны были сообщить в налоговую о том, на какой режим налогообложения они переходят.
Как выбрать систему налогообложения для бизнеса
Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.
Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.
Начиная с 2016 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.
В соответствии с положением, прописанным в статье 227 НК РФ, частники обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налогов на доходные средства физлиц от предпринимательства и платить в указанный срок. Но если бизнесмен-предприниматель по собственной инициативе переходит на упрощенку (упрощенную систему), по закону он больше не обязан уплачивать подоходный. В качестве исключения выступает единственная категория сборов, которая устанавливается на прибыль согласно 2, 4 и 5 пунктам ст. 224.
Частные предприниматели выплачивают государству утвержденную сумму неналоговых начислений за 12 месяцев. При этом непосредственный размер полученных доходов не имеет значения. База и объект обложения в данном случае также не определяется. При расчете величины взносов за основу берется стоимость страхового периода, равного году. В такой ситуации важно понимать, что задействование тарифов заниженного уровня и отсутствие проведения проплаты НДФЛ способны вызвать повышенный интерес со стороны проверяющих органов. Что вполне разумно, вдруг частник получает прибыль в больших объемах, а в государственную казну отчисляет недостаточно.
Сколько конкретно предстоит отчислять государству при осуществлении деятельности, напрямую зависит от выбранной платежной схемы. Чтобы не отдавать больше, чем зарабатываешь, необходимо детально изучить имеющиеся варианты. Так, при регистрации собственного бизнеса частник вправе выбрать наиболее подходящий для себя из существующих шести.
Представляет собой общую системную основу. Отличается сложностью, достаточно высокой налоговой нагрузкой. Но при этом, дает возможность не ограничивать себя в выборе направлений будущих бизнес-проектов. Организовать работу в данном режиме может каждый. Но рассчитывать на какие-либо поблажки в виде пониженной ставки не стоит. Изучая особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП), по какой системе они работают, следует знать, что данная схема снижения для отдельных категорий не предполагает.
Ставка на прибыль будет составлять 13%, что соответствует размеру НДФЛ с заработной платы. При прочих условиях прошедшим регистрацию предстоит уплачивать НДС, произвести расчет которого весьма затруднительно. Так как, размер ставки варьируется исходя из типа реализуемого продукта или оказываемых услуг. Диапазон составляет 0 до 20%.
Изучая варианты схем возможных систем налогообложения для ИП, следует обратить внимание, что данный тип разительно отличается от остальных. Единый подразумевает перечисление взносов в государственную казну не от реальной величины доходных средств, а в соответствии с рассчитанным по закону тарифом.
Плюсом ко всему, направления регистрируемых бизнес-проектов имеют свои ограничения. Работая по такому режиму, невозможно организовать собственное производство продукта, заниматься торговлей или строительством. Подходит этот вариант только тем, кто планирует оказывать услуги населению или оформляться как грузоперевозчик.
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.
Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:
- Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
- Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
- Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
- Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
- Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
- регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.
Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:
-
ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС. Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.
-
УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.
Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.
-
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.
-
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.
-
ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.
Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.
| Режим | Объект | База | Период | Ставки |
|---|---|---|---|---|
| УСН | Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов | Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте | Год | 1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона |
| ЕСХН | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | Год | 6% от суммы дохода минус расходы |
| ПСН | Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений | Денежное выражение возможного дохода за год | Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента | 6% от суммы в виде потенциального дохода за год |
| ОСНО | Налог на прибыль | Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал |
|
|
| Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | |||
| НДС | ||||
| Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.; | Прибыль от продажи, проведения работ и т.д. | |||
| НДФЛ | ||||
| Доходы физического лица | Доходы в денежном эквиваленте | |||
| Имущественный налог | ||||
| Разного вида имущество, включая недвижимость | Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП. |
Особенности перехода на спецрежимы
Перейти на УСН либо ЕСХН можно с начала календарного года, для вновь созданных налогоплательщиков — с даты постановки на учет. ЕНВД можно начать применять с любого момента.
Предприятия могут вести одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, комбинируя при этом разные налоговые режимы. Нормами разрешено совмещение общей системы налогообложения с ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом если организация применяет УСН, перейти по некоторым видам своей деятельности на ЕНВД она может только с начала календарного года. Для этого необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения.
Объект налогообложения УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Зарегистрировавшись в ФНС в качестве ООО или ИП, налогоплательщик по умолчанию применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Данная система имеет самую высокую налоговую нагрузку и большой список отчетности. Небольшим бизнесам с определенными видами деятельности разрешено применять специальные режимы, которые снижают налоговую нагрузку на малый бизнес и предусматривают меньший объем отчетности.
Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:
- Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
- Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
- Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
- В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.
Условия применения специальных налоговых режимов
Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:
Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:
- Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
- Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.
“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:
- Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
- В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
- Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
- Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
- За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.
Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:
- Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
- Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
- Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством