Подакцизные товары: перечень 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подакцизные товары: перечень 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 марта 2023 года все участники оборота пива смогут зарегистрироваться в системе «Честный знак». Но дата начала обязательной маркировки будет зависеть от их роли на рынке, а также от того, что именно они продают. Точнее, в какой упаковке.

Штрафы при декларировании в Росалкогольрегулирование

За совершение данного правонарушения предусмотрено наказание ст.15.13 КоАП. Также ст.15.13 регулирует ответственность за следующие правонарушения:

• указание недостоверных сведений об объёмах производства и оборота этилового спирта, АП или ССП;
• нарушение порядкапри декларировании производства, оборота или использования этилового спирта, АП или ССП, использования производственных мощностей;
• нарушение сроковпри декларировании производства, оборота или использования этилового спирта, АП или ССП, использования производственных мощностей.

Разновидности указанных нарушений:

• Непредставление деклараций при наличии остатков продукции;
• Представление деклараций с нарушением формата, утверждённого РАР;
• Истечение срока действия усиленной квалифицированной электронной подписи на момент представления деклараций;
• Отражение недостоверных сведений о закупке АП от поставщиков, что также является нарушением порядка декларирования.

За указанные нарушения ст. 15.13 КоАП предусматривает административные штрафы:

• юрлиц – от 50 000 до 100 000 рублей;
• для физлиц – от 5 000 до 10 000 рублей.

Совершение в течение года повторного непредставления, несвоевременного представления декларации или указания недостоверных сведений влечёт за собой наказание в соответствии с пп.6 п.3.1 ст.20 ФЗ №171, а именно аннулирование лицензии в судебном порядке.

В обеих формах титульный лист одинаковый, поэтому расскажем о нем отдельно.

ИНН организации (два прочерка и 10 цифр) или ИП (12 цифр).

КПП организации из Свидетельства постановки на учет. ИП не заполняет.

Отметить ячейку «Первичный», если декларация подается в первый раз, или «Корректирующий» для второй и последующих отправок с указанием номера корректировки в одноименном поле.

Отчетный период указывается при сдаче отчета

Отметить ячейку с номером квартала, за который сдается отчетность.

Год в формате ГГГГ.

Название органа исполнительной власти региона, который занимается лицензированием и контролем реализации алкоголя. Например, Департамент торговли и услуг города Москва.

Полное наименование организации

Название юрлица в соответствии с учредительными документами или ФИО ИП.

Адрес (место нахождения)

В соответствующих полях надо написать адрес организации или ИП:

двузначный код региона, список есть в Приложении к Приказу № 396, он соответствует общепринятому;

название города или населенного пункта;

Номер организации или ИП, по которым можно дозвониться.

Адрес электронной почты

На второй странице титульного листа надо перечислить адреса всех магазинов, которые занимаются реализацией алкоголя.

Срок подачи декларации

Декларация представляется ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период — месяц).

Если срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Лица, имеющие сертификат эксплуатанта либо свидетельства на совершение операций с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, средними дистиллятами, этаном или СУГ сдают декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом. Лица, осуществляющие реализацию средних дистиллятов иностранным организациям на территории России или на экспорт, сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.

Несмотря на недовольство участников рынка, обязательная маркировка для пива будет внедрена без отсрочек.

Сначала она затронет производителей и импортёров — они должны включиться в процесс с апреля 2023 года.

Очередь продавцов подойдёт позже — в начале 2024 года.

Ещё есть время, чтобы подготовиться: приобрести оборудование, настроить ПО, подготовить работников к новым правилам. В общем, отладить все процессы, чтобы не допускать нарушений.

Не поздно и подключиться к эксперименту, чтобы научиться всему до введения обязательной маркировки пива.

Камеральная проверка декларации по акцизам

Камеральная налоговая проверка декларации по акцизу проводится в инспекции ФНС. Срок проверки – 3 мес. со дня подачи декларации в налоговую (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Причем при проверке декларации по акцизам, в которой указаны налоговые вычеты, заявленные по ст. 200 НК РФ и в связи с возвратом покупателем плательщику акциза ранее реализованных подакцизных товаров (кроме алкогольной и (или) со спиртом), ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика первичную и другую документацию, удостоверяющую возврат таких товаров и правомерность заявления приведенных вычетов.

Если по итогам камеральной проверки выявлена неуплата акциза, то на протяжении 10 дней составляется соответствующий акт налоговой проверки. В ином случае все действия ИФНС в отношении декларации по акцизу прекращаются (ст. 88, 100 НК РФ).

Когда подавать декларацию

Компании и предприниматели, ведущие деятельность, связанную с оборотом ЭП и АСсП, обязаны отчитываться ежеквартально. Для всех отчетов из приложений с 1 по 10 установлена квартальная сдача алкогольной декларации: по месяцам о производстве и реализации алкоголя не отчитываются.

Несмотря на многочисленность отчетных формуляров, сроки сдачи всех отчетов по спиртосодержащей продукции в ЕГАИС одинаковы. Сдать квартальную форму требуется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Вот таблица сроков, когда подают декалитры (алкоотчеты) в 2022 году:

Если раньше каждый месяц сдавали отчет алкогольной продукции, то сейчас форма отчетности только квартальная — до 20-го числа следующего после отчетного квартала месяца. Когда дата предоставления выпадает на праздничный или выходной день, срок переносится. Отчет подают в первый рабочий день после отчетной даты.

Таблица 3. Фрагмент таблицы «Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации» раздела 2

 N 
п/п

 Виды подакцизных
 товаров 

 Код 
строки

 Код вида 
подакцизных
 товаров 

Налоговая
 база 

Ставка
акциза

 Сумма 
 акциза 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

7 (5 x 6)

по видам 
подакцизных 
товаров: 

 1 

Этиловый спирт 
из пищевого сырья
денатурированный 

 010 

 111 

 1449 

 21,5 

 31 153,5

Таблица 4. Фрагмент таблицы «Сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету» раздела 2

 N 
п/п

 Виды подакцизных
 товаров 

 Код 
строки

 Код вида 
подакцизных
 товаров 

Налоговая
 база 

Ставка
акциза

 Сумма 
 акциза 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

7 (5 x 6)

 1 

Этиловый спирт 
из пищевого сырья
денатурированный 

 090 

 111 

 Х 

 Х 

31 153,5 

В 2021 году может вырасти стоимость кофе и чая из-за роста цен на эти товары на мировом рынке, а также слабого рубля, полагают в ИАЦ «Альпари». Возможен рост, хотя и не слишком сильный, цен на молоко и молочную продукцию из-за того, что она будет подлежать обязательной маркировке, отмечает заместитель руководителя организации Наталья Мильчакова.

В целом в информационно-аналитическом центре не ожидают значительного роста цен на продукты питания в 2021 году — говорят только о пищевой инфляции на уровне в 3-4%.

Официальных данных по росту цен на продукты питания в 2020 году пока нет, они выйдут только в январе после новогодних каникул, напоминает Мильчакова. Но за 11 месяцев 2020 года, по данным Росстата, в годовом выражении сильнее всего выросли цены на сахар-песок (+65%), подсолнечное масло (+24%), крупы (+21%), овощи и фрукты (+12%) и макаронные изделия (+11%). В «Альпари» считают, что по итогам года «рейтинг» роста цен на продукты питания останется таким же, так как в декабре правительство сделало попытку, и, скорее всего, не безуспешную, ограничить темпы увеличения цен на сахар, подсолнечное масло и другие основные продукты питания.

Изменение цен на продукты, как правило, зависит от трех факторов, объясняет директор Центра конъюнктурного мониторинга НИУ ВШЭ Георгий Остапкович. Во-первых, на цены могут влиять сельскохозяйственные и сезонные факторы, урожайность той или иной культуры. Так, в этом году сахар стал дороже, потому что было засеяно на 17% меньше сахарной свеклы и сахарные заводы в итоге дали меньше продукции, что привело к дефициту и росту цен на товар, приводит пример эксперт.

«Во-вторых, потребительский спрос — в состоянии ли покупатель будет купить товар. В третьих — это колебания валютных курсов: если рубль будет падать по отношению к доллару, то подорожает импорт, а у нас многие отрасли зависят от импортных комплектующих, сырья, материалов», — указывает Остапкович.

О том, что стоимость продуктов реагирует на рост курса повышением цен, говорит и главный экономист компании «Арикапитал» Сергей Суверов. Он отмечает, что часть продуктов на российских полках — прямой импорт, например, турецкие фрукты и овощи. И даже цены на отечественные продукты ориентируются на импорт.

Помимо прочего, опыт 2020 года показал, что пандемия привела к росту мировых цен на продовольственные сырьевые товары (зерновые, рис, сахар, растительные масла), что сказалось на повышении цен на эти товарные группы на нашем внутреннем рынке, добавляет аналитик Института комплексных стратегических исследований Елена Киселева.

Георгий Остапкович подытоживает, что в целом сейчас очень сложно прогнозировать тенденции 2021 года из-за пандемии СOVID-19.

«Никто не знает, как будет вести себя вирус, какими маршрутами он будет распространяться, будет ли он дальше мутировать (как это сейчас уже происходит в Южной Африке, Бразилии, Британии) и смогут ли вакцины «Спутник V» и Pfizer защитить от вируса», — задается вопросами эксперт, добавляя, что поведение вируса может привести к новому витку пандемии — а значит, и новым ограничениям, закрытиям границ.

Освобождение от налогообложения

НК содержит положения, согласно которым определенные объекты (товары, продукция) освобождаются от исчисления и уплаты налога.

Освобождаются от акцизов (ст. 151 НК):

– спирт при его реализации (передаче) для производства лекарственных средств, ветеринарных препаратов юридическим лицам РБ, которым разрешено их производство;

– подакцизные товары собственного производства, реализуемые владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли либо на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза: алкогольные напитки, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7%, пиво, пивные коктейли, сидры, табачные изделия;

– конфискованные по приговору (постановлению) суда либо обращенные в доход государства иным способом подакцизные товары, в т.ч. подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, которые подлежат реализации (передаче), промышленной переработке, в т.ч. утилизации, при их реализации (передаче);

– подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли, а также в магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;

– при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию РБ) в государства – члены Евразийского экономического союза, при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РБ.

Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.

В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.

Особенности заполнения раздела 1:

1. Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
2. В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
3. Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.

Новые подакцизные товары

С 1 января 2021 года перечень подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181 НК РФ, внесённая подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

В итоге, с 01.01.2020 подакцизными товарами стали:

• любые электронные сигареты (до 2021 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
• виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
• пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
• виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.

Похожие записи:

• В МВД России отменили штраф за просроченный паспорт до 2021 года
• Ответственность за нарушение трудового договора
• Обеспечение жильем молодых семей