Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: надо ли и как платить страховые взносы с отпускных». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск — п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.
Отпускные, не облагаемые страховыми взносами
Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:
- Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
- Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.
Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Нужно ли платить страховые взносы с отпускных в 2021 году
В 2021 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.
Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.
Какими облагаются взносами?
| Нарушение | Наказание | Нормативный акт |
| Неправомерное неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах | · штраф 100-300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; · арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет |
ст.199 УК РФ |
Стандартно граждане могут оформлять ежегодно 28 дней отдыха. Они оплачиваются на основании среднего заработка, рассчитывающегося за 12 месяцев работы в компании. С каждой выплаты работодатель обязан перечислять плату в разные государственные учреждения.
С отпускных уплачивается 13% в виде подоходного налога, причем средства перечисляются в ФНС.
Страховые взносы делятся на несколько частей:
- 22% — пенсионное обеспечение;
- 2,9% — социальное страхование;
- 5,1% — медицинское страхование;
- 0,2% — на случай профзаболеваний или травматизма.
Поэтому точный размер выплаты зависит от отпускных, которые рассчитываются индивидуально для каждого работника предприятия. Первоначально бухгалтер должен рассчитать средний заработок за 1 день работы. Полученное значение умножается на количество дней отдыха. С полученной суммы вычитается и платится налог и страховые взносы.
Справка! Правильные расчеты отражаются в специальных отчетах, передающихся ежемесячно в разные государственные фонды.
Страховые взносы с отпускных — Юридическое лицо
Отпускные облагаются страховыми взносами в 2017 году независимо от того, за основной или дополнительный отпуск они начислены. На суммы отпускных начислите:
- взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай болезни и материнства (ст. 420 НК РФ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Однако есть исключения. Не нужно платить страховые взносы с отпускных в 2017 году в двух случаях:
- выплатили отпускные за допотпуск «чернобыльцам». В этом случае деньги считают компенсацией за вред здоровью, которая взносами не облагается подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
- оплатили отпуск для санаторно-курортного лечения работнику, с которым произошел несчастный случай на производстве или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ).
Взносы с отпускных когда платить
Отпускные (и в отношении ПО) причисляют к тратам на момент их выдачи. Что касается страховых премий, они также снижают базу налога при уплате единого налога на дату их оплачивания. Льготирование в виде вычетов, применяемое при переходящем отпуске На ПО распространяются стандартные налоговые вычеты на отпускника и его детей (НК РФ, ст. 216).
Единственный нюанс состоит в том, что данное льготирование применяется только за один месяц, а не за оба (т.е. даже когда отпуск начинается одним месяцем, а завершается другим). Это значит, что полагающиеся вычеты отпускнику не распределяются между месяцами, а признаются в общепринятом порядке за настоящий месяц.
Примечательно, подобное льготирование может использоваться как в отпускных, так и заработной плате.
Изменения оплаты страховых взносов с отпусков в 2021 году
Во-первых, при расчете страховых взносов в 2021 году нужно учесть увеличение предельной базы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 она составила:
- 1 465 тыс. рублей — на ОПС;
- 966 тыс. рублей — на ОСС.
Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Размеры пониженных ставок страховых взносов для указанной категории плательщиков следующие:
- на ОПС — 10 процентов;
- на ОМС — 5 процентов;
- на ВНиМ — 0 процентов.
Выплаты за месяц ниже уровня МРОТ облагаются взносами по основным тарифам.
Когда необходимо платить ндфл с отпускных
В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата. Пример удержания Условия примера: Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2020 года включительно (20 календарных дней).
Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть)
- Штраф за несвоевременную выплату отпускных
- Что делать с неиспользованным отпуском
- Что делать, если работодатель не платит отпускные
- Через сколько после трудоустройства положен отпуск
- Учитывается ли декретный отпуск при начислении пенсии
- Учет компенсации за неиспользованный отпуск
- Увольнение в отпуске по беременности и родам
- Дата фактического получения дохода — .
- Дата удержания НДФЛ — .
- Срок перечисления — (так как последний день марта — это суббота).
Полезное видео О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео: Выводы С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.
Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.
Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:
- В Пенсионный фонд: 30 000 * 22% = 6 тыс. 600 руб.
- В счет ОМС: 30 000 * 5,1% = 1 тыс. 530 руб.
- В фонд страхования по беременности и рождению ребенка: 30 000 * 2,9% = 870 руб.
- В ФСС: 30 000 * 0,2% = 60 руб.
Итоговая сумма составит: 6 600 + 1 530 + 870 + 60 = 9 тыс. 60 руб.
ВАЖНО! Отчисления должны быть совершены отдельными платежами в соответствующие фонды в установленный законом срок.
Страховые взносы на отпускные
Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ ).
Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2022 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448 ). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2022 N 17-4/ООГ-1158 ). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2022 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.
На отпускные начисляются страховые взносы
Право любого сотрудника на отдых предусмотрено нормами трудового законодательства РФ (стат. 21 ТК РФ). Оплачиваемые отпуска (основные и дополнительные) предоставляются персоналу с сохранением должности и выплатой среднего заработка. Всегда ли на отпускные начисляются страховые взносы? Если начисляется денежная компенсация за неотгулянный отпуск, нужно ли предприятию платить взносы по страхованию? Разберемся в вопросе.
На законодательном уровне регулирование механизма начисления и последующей уплаты взносов по страхованию осуществляется в глав. 34 НК. В соответствии с п. 1 стат. 420 к облагаемым объектам относятся различные виды выплат в адрес физлиц в рамках имеющихся трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений. Отпускные облагаются страховыми взносами в общем порядке, поскольку предоставляются персоналу по условиям заключенных трудовых договоров.
Начисляются ли по закону?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Отпускные сотрудников, занятых на вредных работах, облагаются взносами по доптарифу
Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
При этом упомянутые страховые взносы по дополнительным тарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения, за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК.
Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске, учебном отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, в связи временной нетрудоспособностью и т.д., продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах.