Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оплачиваются донорские дни по Трудовому кодексу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работнику, сдавшему кровь, положен «донорский» выходной (ст. 186 ТК РФ). В течение какого срока нужно предоставить отгул? Сколько дней отдыха полагается сотруднику, который в день сдачи крови вышел на работу? Нужно ли предоставить отгул, если работник сдал кровь в период ухода за больным ребенком? На эти вопросы ответили эксперты Роструда на сайте «Онлайнинспекция».
Приказ на донорские дни.
Вопрос:
Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови и прохождением медосмотра? Нужен ли приказ о присоединении дней отдыха к ежегодному оплачиваемому отпуску?
Чиновники из Минтруда полагают, что делать это не обязательно, поскольку Трудовой кодекс не содержит специальных норм, которые указывают на необходимость издания таких приказов (распоряжений) (см. Письмо от 01.03.2017 № 14-2/ООГ-1727). Но в другом письме они указали, что во избежание споров с работниками издание приказа на донорские дни работодателя целесообразно и даже необходимо – в том числе для учета присутствия (отсутствия) сотрудника на рабочем месте и правильного заполнения табеля учета рабочего времени (Письмо от 12.05.2017 № 19-0/В-422).
Пример такого приказа на донорские дни представим ниже.
Донор с суммированным учетом рабочего времени
В организации введен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом, равным одному году. Сотрудник работает по сменному графику. На какое количество часов должна быть уменьшена норма его рабочего времени, если в учетном периоде он пять раз сдавал кровь в качестве донора?
ДНИ ОТДЫХА, ПОЛОЖЕННЫЕ ДОНОРУ
В день медицинского обследования, связанного со сдачей крови и ее компонентов, а также в день сдачи крови и компонентов работник освобождается от работы[1].
Работодатель обязан беспрепятственно отпускать работника-донора в организацию здравоохранения в день обследования и сдачи крови и ее компонентов[2]. Следовательно, работнику необходимо уведомить об этом работодателя.
Действующим законодательством не оговаривается форма уведомления работодателя об отсутствии на работе в связи с прохождением медицинского освидетельствования.
Если работник – донор
272, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 03.12.2010 N 03-03-06/1/755);
– отражается в бухгалтерском учете проводками:
| Проводка | Операция |
| Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) – К 70 | Начислен средний дневной заработок за день сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты) |
| Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) – К 69 | Начислены страховые взносы на сумму среднего дневного заработка (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты) |
| Д 70 – К 68 | Удержан НДФЛ, исчисленный с суммы среднего дневного заработка |
| Д 70 – К 50 (51) | Выплачен средний дневной заработок (одновременно с зарплатой или отпускными) |
Два дня отдыха за сдачу крови буквенный код в табеле
ОВ 27 Дополнительные выходные дни (без сохранения заработной платы) НВ 28 Забастовка (при условиях и в порядке, предусмотренных законом) ЗБ 29 Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств) НН 30 Время простоя по вине работодателя РП 31 Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника НП 32 Время простоя по вине работника ВП 33 Отстранение от работы (недопущение к работе) с оплатой (пособием) в соответствии с законодательством НО 34 Отстранение от работы (недопущение к работе) по причинам, предусмотренным законодательством, без начисления заработной платы НБ 35 Время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы НЗ 36 Унифицированная форма Т-12 Скачать Необходимо отметить, что унифицированная форма Т-12 может использоваться в любых организациях независимо от формы собственности, кроме бюджетных учреждений.
Нормативно-правовое регулирование
Взаимоотношения между работодателем и работником-донором закреплены на законодательном уровне.
Основную нормативную базу составляют:
- Федеральный закон № 125 от 22 июля 2012 года «О донорстве крови и ее компонентов». Документ о правовых основах охраны здоровья доноров, защиты их прав.
- Статья 186 Трудового кодекса Российской Федерации, определяющая гарантии и компенсации работникам-донорам.
- Приказ Минздрава РФ № 364 от 14 сентября 2001 года, содержащий ограничения для сдачи крови.
О гарантиях и компенсациях работникам-донорам
Руководитель организации обязан предоставить работнику-донору социальные и трудовые гарантии, которые установлены для него законодательством РФ. Данный факт не может не сказываться на порядке расчетов с донорами. Налогообложение донорских выплат также не лишено специфики.
Надеемся, что данная статья поможет бухгалтерским работникам разобраться во всех тонкостях трудового и налогового законодательства по затронутой проблеме и избежать возможных ошибок. С. А.
Скобелева
Общие принципы донорства и меры социальной поддержки доноров
Отношения, связанные с развитием донорства крови и ее компонентов в РФ и обеспечением комплекса социальных, экономических, правовых, медицинских мер по организации донорства, защите прав донора, регулируются Законом РФ № 5142-1[1]. В первую очередь он раскрывает основные правовые начала, в соответствии с которыми должны регулироваться отношения по донорству крови и ее компонентов.
Отгул за сдачу крови по ТК РФ
Предоставление отгула за сдачу крови по ТК РФ регламентируется следующими нормами:
- ФЗ от 20 июня 2012 N 125-ФЗ (в частности, статья 26 говорит, что работодатель обязан давать своим сотрудникам-донорам определенные социальные гарантии).
- Статья 186 ТК РФ.
В соответствии с указанными нормами трудящийся получает отдых:
- В дату проведения медицинского освидетельствования лица. Данное освидетельствование выполняется в обязательном порядке перед сдачей крови. Необходимо для того, чтобы выявить заболевания человека. По факту осмотра выдается справка по форме №401/у.
- В дату сдачи крови. Для подтверждения донорства выдается справка по форме №402/у.
- День отдыха в комфортное для работника время. Предоставляется на основании части 4 статьи 186 ТК РФ. Его функция – выражение благодарности сотруднику за выполнение общественного долга. Также предполагается, что дополнительный отгул работник использует для того, чтобы отдохнуть после забора крови.
Табель учета рабочего времени 0504421 — особенности заполнения
Оформление. Медицинская организация, в которой человек добровольно прошел медицинское обследование и сдал кровь, обязана выдать ему п. 1.5 Порядка медобследования донора, пп. «и» п. 9 Порядка выдачи медсправок справку 401/у или 402/у. На справке должны быть подпись и личная печать врача, а также печать медорганизации п. 10 Порядка выдачи медсправок. Ситуация 1. Работник представил вам справку 401/у, подтверждающую прохождение медобследования.
Вариант 1. Работник не вышел на работу в день прохождения медобследования, который является для него рабочим днем. Отметьте этот день в табеле учета рабочего времени Т-12 или Т-13 ст. ст. 165, 186 ТК РФ:
- или буквенным кодом «Г»;
- или цифровым кодом «23».
Как оформить «донорские дни» (часть 2)
Письмо Роструда от 19.03.2012 N 395-6-1. Оплата. За день сдачи крови (если работник в этот день не работал) и предоставленные в связи с этим дополнительные дни отдыха работнику выплачивается средний дневной заработок. Он рассчитывается так же, как при оплате дней командировки ст. ст. 186, 139 ТК РФ, п. 9 Положения о среднем заработке, Письма Минтруда от 24.02.2016 N 14-2/ООГ-1496, от 15.11.2013 N 14-1-204. Средний дневной заработок за эти дни надо выплатить одновременно с ближайшей зарплатой. А если работник присоединил дополнительный день отдыха к ежегодному отпуску, то — вместе с отпускными. Учет. Оплата работнику донорских дней:
- облагается НДФЛ и страховыми взносами Письма Минфина от 24.04.2014 N 03-04-05/19211, Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54, Информация ФСС, Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2014 N 104/14;
- учитывается в расходах на оплату труда.
Налогообложение сумм оплаты «донорских» дней и дней отдыха
Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам:
— полностью учитываются в «прибыльных» расходах (Пункт 20 ст. 255 НК РФ);
— облагаются НДФЛ (Подпункт 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письма Минфина России от N 03-04-05-01/530, от N 03-04-06-01/110).
При этом на них не начисляются:
— страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС (Часть 1 ст. 7 Федерального закона от N 212-ФЗ «О страховых взносах…»; Письмо Минздравсоцразвития России от N 1239-19);
— взносы «на травматизм» (Пункт 1 ст. 20.1 Федерального закона от N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.
В каждом случае в табеле указывается либо цифровой, либо буквенный код. Всего их 36.
Согласно ст. 165 ТК РФ сдача крови (донорство) приравнивается к исполнению общественных обязанностей. Следовательно, в том случае, если работник не явился по этой причине, в табеле за эти дни должен стоять код «Г» или «23».
Необходимо помнить, что согласно ст. 186 ТК РФ работнику предоставляется освобождение от трудовых обязанностей не только непосредственно в день сдачи крови, но и в день, когда он проходит необходимый для этого медосмотр. Кроме того, после сдачи крови работнику предоставляется день отдыха, оплачиваемый в размере среднего заработка. По своему желанию работник может, подав на имя руководителя соответствующее заявление, присоединить этот день к отпуску.
В табеле при этом необходимо ставить:
- Г (23) — в день медосмотра;
- ОВ (27) — в день выходного после сдачи крови.
- Я (01) — в случае, если работник в донорские дни вышел на работу, а отдых решил перенести на другое время по заявлению.
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.
В каждом случае в табеле указывается либо цифровой, либо буквенный код. Всего их 36.
Согласно ст. 165 ТК РФ сдача крови (донорство) приравнивается к исполнению общественных обязанностей. Следовательно, в том случае, если работник не явился по этой причине, в табеле за эти дни должен стоять код «Г» или «23».
Необходимо помнить, что согласно ст. 186 ТК РФ работнику предоставляется освобождение от трудовых обязанностей не только непосредственно в день сдачи крови, но и в день, когда он проходит необходимый для этого медосмотр. Кроме того, после сдачи крови работнику предоставляется день отдыха, оплачиваемый в размере среднего заработка. По своему желанию работник может, подав на имя руководителя соответствующее заявление, присоединить этот день к отпуску.
В табеле при этом необходимо ставить:
- Г (23) — в день медосмотра;
- ОВ (27) — в день выходного после сдачи крови.
- Я (01) — в случае, если работник в донорские дни вышел на работу, а отдых решил перенести на другое время по заявлению.
День прохождения процедуры
Обычно медосмотр и сама процедура осуществляется за один день. Но работник может растянуть эти мероприятия на два дня. Как оплачиваются донорские дни?
Донорский день — это день отдыха, поскольку процедура по сдаче крови связана с риском для здоровья. Работодатель должен оплатить день прохождения комиссии по уровню среднего заработка. Желательно, чтобы сотрудник предупредил о причинах своего отсутствия. Если сотрудник уведомит о предстоящем отсутствии письменным заявлением, кадровая служба подготовит приказ об освобождении его от работы. В нем обязательно должна стоять дата отсутствия и присутствовать фраза о том, что на этот период за работником сохраняется заработок. Тогда и у бухгалтерии будет время составить и подписать приказ об оплате донорских дней.
По своему желанию работник может в день сдачи крови явиться на работу. Тогда работодатель обязан предоставить отгул в любой удобный для него день. Об этом работник должен заранее в письменной форме проинформировать руководство. Исключения составляют случаи, когда донор находится на работе с опасными условиями. Тогда он не имеет права появляться на работе после сдачи крови. Это требование прописано в ст. 186 ТК РФ. В этой же статье сказано, что если работодатель просит сотрудника приступить к своим обязанностям сразу после медпроцедуры, то нужно в письменной форме составить соглашение с соответствующей просьбой.
Если сотрудник сдает кровь в нерабочий, выходной или праздничный день, то он вправе получить еще один день отдыха, например продлить отпуск. Внесение изменений в табеле осуществляется на основании письменного заявления и медицинской справки из учреждения. Оплачивается ли донорский день, следующий после прохождения медпроцедуры? Да, по среднему заработку.
Табель рабочего времени заполняется следующим образом:
- если сотрудник предупредил о своем отсутствии, то ставится код «Г» или «23»;
- если сотрудник не предупреждал о своем отсутствии, то сначала в табеле нужно поставить код «НН» или «30», а как только в бухгалтерии появится справка из медучреждения — исправить на «Г» или «23»;
- если работник сразу после прохождения медпроцедуры вышел на работу, то в табеле нужно проставить «Я», а день отдыха, который он выбрал — «ОВ» (дополнительные выходные).
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.